结账+出纳.docx

结账+出纳

第一篇：结账+出纳结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。根据结账时期的不同，可分为月结、季结和年结三种。一、结账的程序1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。3.将有关科目进行结转，结平其余额（损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目）。4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。二、结账的方法1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。2.库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，全年累计发生额下通栏划双红线。4.总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。5.年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。即将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方。【例题·多选题】结账时，正确的做法有（）。A.结出当月发生额的，在“本月合计”下面通栏划单红线B.结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划单红线C.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线D.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线【正确答案】ABD【例题·判断题】结账时，没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内用“0”表示。（）。【正确答案】×会计从业资格考试《财经法规》每日一练：税法分类1.单选题：下列各项中，属于税收实体法的是（）。A、《资源税暂行条例》B、《税收征收管理法》C、《发票管理法》D、《税务争议处理法》会计从业资格考试《会计基础》每日一练：借贷记账法应用2.多选题：在借贷记账法下，当借记“银行存款”时，下列会计科目中可能成为其对应科目的有（）。A、实收资本B、库存现金C、主营业务成本D、本年利润【答案及解析】1.单选题正确答案：A答案解析：本题考核税法的分类。选项BCD属于税收程序法。2.多选题正确答案：AB答案解析：本题考核借贷记账法的应用。/4出纳一、出纳实际操作1、出纳日常业务处理（每笔业务均根据实际工作进行设计，并充分考虑了会计岗位间票据传递流程、审批手续流程、岗位部门之间联系、财税处理实际操作、注意事项等相关内容）（1）提取现金（2）存款（3）收付货款（银行几种常见结算方式）（4）公司员工费用的报销（5）公司员工工资奖金福利等的发放（6）支付个人的临时工工资、劳务费、装卸费等临时性支出（7）公司员工借款与还款（8）缴纳税款（9）存款利息（10）日清月结（11）月末事项2、出纳日常工作中的9个常见和疑难问题（1）库存现金余额问题（2）日清月结问题（3）不按规定使用现金问题（4）开立银行结算账户问题（5）银行对账单及银行回单问题（6）违反规定签发票据问题（7）票据及有关印章的管理问题（8）银行存款日记账问题（9）银行存款记账常见舞弊问题二、往来账会计实际操作1、往来账会计日常业务处理（每笔业务均根据实际工作进行设计，并充分考虑了会计岗位间票据传递流程、审批手续流程、岗位部门之间联系、财税处理实际操作、注意事项等相关内容）（1）付款处理（2）收款处理（3）登记台账（4）月末对账（5）对大额预付账款的监控（6）分析账龄、催款、付款（7）处置坏账损失（8）确实无法偿付的应付款项2、往来账款会计日常工作中的8个常见和疑难问题（1）往来单位款项余额问题（2）往来明细账金额与实际不符问题（3）重分录错误问题（4）应收账款与其他应收款混用问题（5）坏账损失税务处理问题（6）利用应收票据虚构资金流问题（7）应收票据和应付票据的核算问题（8）对账技巧三、费用会计实际操作1、费用会计日常业务处理（每笔业务均根据实际工作进行设计，并充分考虑了会计岗位间票据传递流程、审批手续流程、岗位部门之间联系、财税处理实际操作、注意事项等相关内容）（1）公司日常费用的处理（职工薪酬、维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费和业务宣传费、展览费、招待费等企业日常费用）（2）公司特殊费用的处理（开办费、大修理费用、房屋改建支出