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继续教育笔记

第一篇：继续教育笔记第二章行政事业单位内部控制构成要素（四）主要包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。一、不相容职务分离控制不形容职务：是指那些不能由一人兼任，否则既可弄虚作假，又能掩盖其舞弊行为的职务。不相容职务分离：职务由两人以上担任，以利于相互监督。不相容职务一般有：授权审批职务与申请职务，授权审批职务与执行业务职务，执行业务职务与监督审核职务，执行与会计记录业务职务，财产保管与会计记录职务，明细账与总账记录职务，执行业务职务与财产保管职务，财产保管职务与财产核查职务等。对于不同的而业务，不相容职务分离控制的具体内容也有很大的差异。1.货币资金不相容职务分离控制要点：（1）管钱的不能管账，管账的不能管钱；（2）负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入账目的工作，负责应付款项账目的人员不能同时负责现金支出账目的工作；（3）保管支票簿的人员既不能同时保管印章，已不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节；（4）负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目及应付款项账目登记的人员应当相互分离；（5）货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应当相互分离。另外，对办理货币资金业务的人员定期进行职务轮换或强制休假。2.采购与付款业务不相容职务分离控制要点：（1）请购与相关审批：（2）市场价格调查与供应商的确定；（3）订立采购合同与审核不能由同一人执行；（4）采购、验收与相关会计记录；（5）付款的申请、审批与执行职务；另外，定期进行职务轮换3.存货业务不相容职务分离控制要点如下：（1）存货的请购与审批，审批与执行职务；（2）存货的采购与验收付款职务相分离。（3）存货的保管与相关会计记录职务相分离；（4）存货发出的申请与审批，申请与会计记录职务；（5）存货处置的申请与审批，申请与会计记录职务相分离。另外，职务轮换。4.对外投资业务不相容职务主要包括：（1）对外投资项目的可行性研究与评估职务相分离。（2）对外投资决策与执行相分离。（3）对外投资处置的审批与执行相分离。5.工程项目业务不相容职务分离的要点如下：（1）提出项目建议书、对项目进行可行性研究、负责项目决策的职务分离；（2）分别设置专门的职务来编制工程项目概预算和对概预算进行审核（3）分别设置专门的职务进行工程项目决算和工程项目实施；（4）负责项目实施的人员不能同时负责价款的审核与支付；（5）项目实施和项目验收要由不同的人员来执行；（6）竣工决算与审查6.固定资产不相容职务分离控制要点：（1）固定资产投资预案算的编制与审批，审批与执行职务相分离（2）固定资产采购、验收与款项支付职务相分离。（3）固定资产投保的申请与审批职务相分离。（4）固定资产出自的申请与审批，审批与执行职务相分离。（5）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录职务相分离。7.计算机信息系统不相容职务分离控制要点：（1）系统分析：分析用户的信息需求，并据此制定设计或修改程序的方案；（2）编程：编写计算机程序来执行系统分析员的设计和修改方案：（3）计算机操作：负责欲行并监控应用程序；（4）数据库管理：综合分析、设计系统中的数据需求，维护组织数据资源；（5）信息系统库管理：在单独的信息系统库中存储暂时不用的程序和文件，并保留所有版本的数据和程序；（6）数据控制：负责维护计算机路径代码的注册，确保原始数据经过正确授权，监控信息系统工作流程，协调输入和输出，将输入的错误数据反馈到输入部门并跟踪监控其纠正过程，将输出信息分发给经过说全的用户；（7）终端：终端用户负责记录交易内容，授权处理数据，并利用系统输出结果；（8）系统开发和变更过程中不相容职务（或指责）一般应包括：开发审批、变成、系统上线、监控。系统访问过程中不相容职务。一般应包括：申请、审批、操作、监控。上述职务中的任意两个都必须分开设置。8、第三章全面预算控制（一）第一节行政事业单位全面预算控制概述一、全面预算的概念与业务流程（一）全面预算的概念1.预算：是指行政事业单位结合业务目标及资源调配能力，经过综合计算和全面平衡，对各项活动做出的一系列量化的计划安排。2.全面预算管理（控制）：是指依据国家法律法规对财政预算资金的筹集、分配、使用、监督、控制、评估等一系列活动的总和。广义的预算控制：是指通过对预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等环节实施事前、事中、事后全过程的控制；狭义的预算控制：是指利用预算对经济活动过程进行的控制，也可以称为事中控制。3.行政事业单位预算一般包括：（1）收入预算，包括：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入等；（2）支出预算，包括：拨出经费