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该学习咯

第一篇：该学习咯第五章会计账簿一、会计账簿是指以经审核过的会计凭证为依据二、设置和登记会计账簿是会计核算工作的中心环节之一，是会计核算的重要方法、是编制会计报表的基础，1、按照用途分类（1账簿。也称日记账或流水账（5）企业一般都必须设置现金和银行存款日记账，对库存现金和银行存款的收付及结存情况进行序时登记(2)总分类账簿主要为编制会计报表提供直接数据资料（3（4）备查账簿没有固定的格式、也不一定记录金额、更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况和来龙去脉2、按照外表形式分类{订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿}（1）采用订本式账簿在同一时间里只能由一人登帐，不便于会计人员分工协作开展记账，也不利于使用计算机记账（2）（分类账、库存现金日记账、银行存款日记账）必须使用订本账簿（3）活页账簿主要适用于明细账（4）卡片式账簿适用于固定资产明细账3、按帐页格式分类{两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿}（1）两栏式账簿（普通日记账、转账日记账）（2）三栏式账簿（特种日记账、总分类账、实收资本、应收账款、应付账款明细账）（3）多栏式账簿(主营业务收入、生产成本、制造费用明细账)(4)数量金额式账簿（原材料、库存商品、在途物资）4、账簿的构成内容：封面和封底、扉页和帐页。扉页的构成内容:账簿启用登记和经管人员一览表（单位名称、账簿名称、起止页数、启用日期、单位领导人、会计主管人员、记账人员、移交人和移交日期、接管人和接管日期）、账户目录5、账簿中书写的文字和数字应紧靠底线、应占格距的二分之一6、登记账簿时要用蓝黑墨水或者碳素墨水笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写7、下列情况可以使用红色墨水笔记账：按照红字冲账的记账凭证、冲销错误记录在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数在三栏式账户的余额钱，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额8、日记账的格式和登记方法（1）出纳人员根据涉及现金收、付的记账凭证，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记（2）登记库存现金的日记账所依据的记账凭证主要是现金收、付凭证和银行收、付凭证，不涉及转账凭证（3）日期是根据记账凭证的日期登记（4）每日结出的余额是日清，每月结出的余额是月结(5)登记银行存款日记帐所依据的是银行收、付凭证和现金付款凭证9、分类账的登记方法总分类账（1）总分类账一般要求采用订本式账簿（2）总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式帐页（3）记账依据和登记方法取决于采用的账务处理程序（记账凭证处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证财务程序）明细分类账（1）明细分类账应根据记账凭证和原始凭证及原始凭证汇总表登记（2）明细账可以根据需要分别采用三栏式、数量金额式、多栏式和平行登记式等不同格式的帐页过关知识点（1）三栏式明细账使用账户（债权、债务类，实收资本，应收账款，应付账款）数量金额式（原材料、库存商品）多栏式（制造费用、收入、生产成本、管理费用）（2）不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证（汇总原始凭证和原始凭证汇总表是一回事）逐日逐笔活定期汇总登记（3）固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记原材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记也可定期汇总登记10.对账的内容对账的主要内容包括：账证核对、账账核对、账实核对（1）账证核对（各种账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证内容的相互核对）（2）账账核对（总账借方与贷方相核对、总账与日记账相核对、总账与明细账相核对、不同部门之间明细账的核对）（3）账实核对（①现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；③各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；④有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。（4）账表核对（总分类账与会计报表核对）11、实物工作中，造成账实不符的原因：（1）如财产物资保管过程中发生自然损耗，财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收（2）由于管理不善，制度不严造成财产随坏，丢失，被盗（3）账簿记录中发生重记，漏记，错记（4）由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符、发生意外灾害一、错账的更正方法（1）划线更正法：1、在结账之前发现的账簿记录有误（纯属登帐时文字或数字上的错误），而记账凭证无误的情况2、划线时，文字错误可只将错误的文字化掉，数字错误应将错误数字整体划去，并保证原自己可以辨认，不能只划去和更改个别数字（2）红字更正法：1、会计科目、借贷方向有错误2、先用红字金额填制一张内容与原错误记账凭证完全相同的记账凭证、在摘要出写明“冲销某月某日*字第*号错误凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原来的错误凭证记录；然后再用蓝字填