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银行会计习题

第一篇：银行会计习题1．5月3日，银行收到某单位存入现金10000元。借：库存现金10000贷：吸收存款---活期存款--某单位100002．5月5日，银行从人民银行提取现金10000元。借：吸收存款---活期存款--某单位10000贷：库存现金100001．5月3日，某商场销售收入现金50，000元，存入其开户银行，作出开户银行的会计分录。借：库存现金50000贷：吸收存款---活期存款--某商场户500002．5月5日，某机械厂开出现金支票，从开户银行支取备用金2000元，作出开户银行的会计分录。借：吸收存款---活期存款--某商场户2000贷：库存现金200010.2008年1月1日，商业银行向A企业发放一笔8000万元贷款，A企业实际收到款项7514万元，贷款合同年利率为10%，期限4年，利息按年收取，A企业到期一次偿还本金。该商业银行将其划分为贷款和应收款项，假定初始确认该贷款时确定的实际利率为12%。2009年12月31日，有客观证据表明A企业发生严重财务困难，商业银行据此认定对A企业的贷款发生了减值，并预期2010年12月31日将收到利息300万元，2011年12月31日将收到本金5000万元。2010年12月31日，商业银行预期原来的现金流量估计不会改变，但当年实际收到的利息为200万元。2011年12月31日，商业银行经与A企业协商，最终收回贷款6000万元，假定不考虑其他因素（计算结果保留两位有效数字）。要求：根据上述资料编制相关的会计分录。答案如下：（1）2008年1月1日发放贷款：借：贷款——本金8000贷：吸收存款等7514贷款——利息调整486摊余成本＝8000-486=7514（万元）（2）2008年12月31日确认并收到贷款利息：借：应收利息800（8000×10%）贷款——利息调整101.68贷：利息收入901.68（7514×12%）借：吸收存款等800贷：应收利息800摊余成本＝7514+901.68-800=7615.68（万元）（3）2009年12月31日，确认贷款利息：借：应收利息800（8000×10%）贷款——利息调整113.88贷：利息收入913.88（7615.68×12%）计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本=7615.68+913.88=8529.56（万元），2009年12月31日，商业银行预计从A企业贷款将收到的现金流量现值计算如下：300/（1+12%）+5000/(1+12%)^2=4253.83(万元)应确认贷款减值损失=8529.56-4253.83=4275.73（万元）借：资产减值损失4275.73贷：贷款损失准备4275.73同时，借：贷款——已减值8529.56——利息调整270.44（486-101.68-113.88）贷：贷款——本金8000应收利息800确认减值损失后，贷款的摊余成本=8529.56-4275.73=4253.83（万元）（4）2010年12月31日，确认利息收入并收到利息：借：贷款损失准备510.46贷：利息收入510.46（4253.83×12%）借：吸收存款等200贷：贷款——已减值200计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本=4253.83+510.46-200=4564.29（万元），2010年12月31日，商业银行预期原来的现金流量估计不会改变，因此从A银行将收到的现金流量现值计算如下：5000/（1+12%）=4464.29（万元）应计提的贷款损失准备＝4564.29-4464.29=100（万元）借：资产减值损失100贷：贷款损失准备100确认减值损失后，贷款的摊余成本＝4564.29-100=4464.29（万元）（5）2011年12月31日，收回贷款：借：贷款损失准备535.71（4464.29×12%）贷：利息收入535.71借：吸收存款等6000贷款损失准备3329.56（4275.73-510.46+100-535.71）贷：贷款——已减值8329.56(8529.56-200)资产减值损失10003．某储户于2000年2月20日存入一年期的整存整取储蓄存款10000元，9月20日申请提前支取，经审核同意办理，按当日活期利率支付利息，当日活期利率为1.08%，作出银行9月20日的会计分录。借：吸收存款---定期存款--某储户10000贷：库存现金100004．电视机厂由活期存款户转存定期存款200，000元。借：吸收存款---活期存款--电视机厂200000贷：吸收存款---定期存款--电视机厂2000005、湖南大学将100万元现金存作定期。（1）借：库存现金1000000贷：吸收存款---活期存款--湖南大学1000000（2）借：吸收存款---活期存款--湖南大学1000000贷：吸收存款