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银行联行业务分析谢弘艺

第一篇：银行联行业务分析谢弘艺银行联行业务往来—以中行开平案为例银行联行业务分析—————以中行开平案为例（金融企业会计课业报告）院系：经济与管理学院班级：会计0802班学号：1081350223姓名：谢弘艺2010年11月银行联行业务往来—以中行开平案为例摘要：社会资金往来运动最终要体现在银行间的划拨上，如果往来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，则称其为银行联行往来。本文以中行开平案案情为诫，探讨银行应如何正确进行联行往来的核算与管理。关键词：中行开平案；电子联行业务；全国联行往来；分行辖内往来；支行辖内往来；会计分录正文：一、联行业务原理联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。社会各单位之间商品交易、劳务供应；财政预算款项的上缴下拨；同一银行系统内资金的调拨与清算以及银行间横向的资金融通，都需要通过银行进行。这些资金的划拨清算，很少部分是在同一个银行办理，绝大部分在两个银行间进行，除同城票据交换外，必然导致各行处之间发生相互代收、代付资金。可见，联行往来是办理同一银行系统内异地结算业务和资金划拨清算的重要工具我国各商业银行自1999年起，先后以资金汇划清算系统取代了原来的联行往来制度。资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。这一系统的特征是以资金汇划来替代传统的联行业务，从根本上改变“先汇划，后清算，动账不动钱”的联行体制，是对联行体制的重大改革。二、开平案案例中行开平案被称为新中国最大的银行资金盗窃案，涉案资金折合人民币超过40亿元，这一“纪录”迄今未被打破。2001年10月12日，中国银行为加强管理，将全国1040处电脑中心统一成一套系统，集中设置在33个中心。一连网，电脑中心反映出账目上亏空8000万美元，随后很快又飙升到4.83亿美元。数字过于巨大，以至于工作人员最初以为是电脑系统出现了技术故障。经过几番核算之后，结论仍然相同。2009年5月6日，据美国司法部门透露，涉嫌盗窃银行近5亿美元的中国银行开平支行涉案人员许超凡、许国俊等人6日被具体量刑。他们将在美国面临8到25年不等的刑期。人们可以发现，开平案之所以骇人听闻，不仅因其金额之巨，还在于其套取银行资金的恶性程度：许超凡、余振东对于开平中行的账目管理已达随心所欲之境地。与一般制造假存单进行高息揽储而形成的银行账外账不同，开平案是从银行内部盗取资金进行体外循环，几乎形同拦路抢劫：“抢劫”后账外贷款形成的坏账，甚至还可以通过银行借新还旧的“再贷款”进行冲销！三、从开平案看联行业务利用联行系统的空隙，许超凡等人在通往总行钱库的管道里修了一条暗渠通过了解开平事件的全部脉络，可窥得些许玄机。从业务上来说，最大的风险是资金通道，即银行和银行之间的资金汇划，银行和企业间的汇出汇入。这个讳莫如深的资金通道指的是中国银行的“联行清算系统”。利用联行系统的空隙，许超凡等人在通往总行钱库的管银行联行业务往来—以中行开平案为例道里修了一条暗渠，巨额资金从总行漏到了个人囊中。换句话说，许超凡们通过这个管道拿走了属于中国银行全系统的资金。开平支行是广东省中行下属二级机构中四大支行之一，其余三个是顺德、南海和虎门。这四家支行的资产规模甚至可以比肩内地的一个省行。即使如此，开平支行的资产规模也不超过100亿人民币，而且支行行长动用资金的最高权限为100万美元。由是，从前门拿钱量总是有限的，而许超凡们靠的暗渡陈仓，在拿走了4.83亿美元后，开平中行表面上却毫发无伤。联行清算系统，指的是一家银行内部各分支机构之间的汇划的内部清算机制。比如客户将资金从北京中行汇到广州中行，银行内部并不发生汇款行为，只是在双方的资产负债表上记上各自汇出汇入的金额，然后通过总行确认各分支行的业务关系，再对各分支行的汇差进行结算。长期以来，中行(同时也是其它国有商业银行)采用的清算办法是每天由各个分支机构自下而上地汇报其联行业务的发生金额。由于技术手段落后，效率非常低下，不仅银行系统内部的汇划和结算无法同步完成。总行最终的确认也很容易被各式失误所打断，很难保证最终的结算时间和周期。正是由于资金汇划和总行确认之间存在着时间差，使中行开平支行得以在上报联行资金时上下其手。据悉，许超凡等人轻车熟路的舞弊手法就是将其平日盗用各科目(诸如头寸、存款科目)的资金额打入联行资金项下，将亏空反映成对总行联行系统的欠款。然后，利用欠款确认的漫长和不确定的过程，以新账补旧账，寅吃卯粮。经过这套瞒天过海的安排(或许还有相关企业的配合、此间的细节尚不得而知)，在开平被盗用的亏空事实上被逐级转嫁到了总行，其破坏力超出了开平支行的承受能