双重收获调研报告.docx

双重收获调研报告我们在工作中发现，有些企业往往将一些未开票销售收入挂在其他应付款科目。近日，我们在对一家国有房地产企业进行检查时，就通过分析“其他应付款”科目的疑点查出了隐匿的一宗金额高达437万元的土地转让交易，查补企业所得税1278123元。同时又通过这次检查促使该公司的主管部门全力查处国有资产的流失问题，取得了圆满完成稽查任务和有力承担社会义务的双重收获。发现疑点通过运用稽查查账系统采集数据，在对数据分析的过程中，我们发现该公司在2006年8月“其他应付款”科目存在异常，该公司将一笔与本市私营的a房地产公司长期挂账的贷方金额50万元在缴纳了16.5万元所得税后，将余额33.5万元转入了资本公积，对于这样大额而且没有尾数的金额长期挂账并且确认对方放弃权益，我们产生了疑问。我们立即对相关凭证进行了查阅，但是在记账凭证后未发现任何说明材料，于是我们按照正常的工作程序，查阅以前年度的账务记录，终于查找到了50万元的发生时间是在2000年的3月份，但是在记账凭证后依然没有发现关于和a公司往来事项的说明，为此我们对财务人员进行了询问，财务人员解释由于人员调动、时间太长等原因对于这笔往来也不清楚。我们结合事先了解的情况，该公司曾经换过两任总经理，这种人员的变动衍射出公司内部存在很多矛盾，这似乎和财务人员的解释是相互吻合的，于是我们没有急于去探询答案，只是继续根据检查要求，按项目进行了相关的检查。初现端倪检查的过程是枯燥和漫长的，每个建设项目都要根据房地产企业的计税成本要求进行可售部分的分摊，同时又要根据已售面积进行最终计税成本的归集。在进行账务数据的检查分析的同时，我们的调查对象也由财务人员扩大到销售、拆迁等部门，在这个过程中，我们都会不经意地问上一句：“你知道你们公司和a公司之间有什么往来吗。”，得到的回答都是“不清楚”。太多的这种回答渐渐几乎要消融掉我们对“其他应付款”科目问题的疑问了。但就在一个雨天阴翳的下午，有一个人的回答引起了我们的兴趣，问的还是同样的问题，他回答的神情也是同样的漠然，但是他在转身出门的一瞬间嘴里嘟嚷了一句，他说：“你们说会不会是土地转让的事情。”就这简单的一句话，一线曙光似乎终于穿透了云层，对呀，两家房地产公司之间的交易最大可能有两种，要么是相互拆借资金，要么是进行土地资源的流通。编号a－0033根据我们对2000年房地产市场的回忆分析，当时土地资源还没有现在这么紧缺，房地产公司之间的土地资源流通也时有发生，但是鉴于前期关于“其他应付款”科目的询问工作并不理想，我们首先考虑的是如何通过外围工作寻找工作切入点。在这里需要说明的是，利用公共资源开展案件检查工作是我们近几年稽查局的有效工作手段，我们多次运用这个方法从证据上，甚至于从心理上压倒对手。在这个案件中我们要获取有效的信息，土地资源的管理部门是我们的首选，于是我们按程序办理了到土地资源管理局进行查询的相关文书。查询的过程并不顺利，在堆积如山的案牍中寻找6年前的文件，而且文件的保管又涉及到两三个部门，查找工作变得异常艰难。面对档案管理人员的疲惫和无奈，我们以对工作的热情和真诚一点点感动对方。终于，我们在一本尘封的档案登记本中发现了该房地产公司土地转让的编号“a-0033”，我们摆脱了无序的查找，顺利地看到了我们一直梦寐以求的转让档案。真相大白原来在2000年1月，该公司向原国土规划局申请将面积达12900平方米的土地转让给a公司，并获得国土规划局的批准，后经权威部门确认出让金为每平方米339元，据此双方签订了土地使用权的转让合同，合同总金额为4373100元，合同中约定在2000年12月31日前付清相关款项。在同年1月份a公司为此项转让缴纳了契税，目前a公司对该地块的开发已经结束，土地所有权也已分割到具体居住户。但是这份土地转让合同和a公司汇往该公司的50万元有什么关联呢。为什么公司账上没有反映这项交易。如果50万就是交易金额的一部分，那么437万和50万之间的差额到哪儿去了呢。带着这些疑问我们走进了该公司总经理室，我们向现任总经理一一列举了现已掌握的资料，娓娓道出这家房地产公司的一处隐痛。原来事情是发生在前任总经理任内，当时公司高层不知道出于何种原因决定将a－0033地块转让给a公司，虽然合同价格是4373100元，但是公司实际的到账款项正是挂在“其他应付款”科目的50万元，另外就是在1999年12月取得了a公司协议抵让价格为43万元的一辆别克商务车的使用权，两项相加只有93万元，至此以后，a公司以种种理由拒绝支付剩余的款项，所以该公司也未在账面确认该项土地转让的销售及开具相应的销售发票。后来，前任总经理由于管理及经营上的种种原因离职，这笔账就变成现在谁也说不清道不明的烂账。现在的总经理上任后，对该问题也予以了高度的重视，通过很多