国税分类管理报告.docx

国税分类管理报告随着我国税收征管改革的不断深化，税收管理的规范化和信息化程度有了很大的提高，但是，在进行科学化税收管理方面，我们还大有文章可做。笔者试从以下几个方面就纳税人分类管理作了进行一些探讨，意在抛砖引玉，希望能引起读者的共鸣。一、税收分类管理的内涵和原则我们所讲的分类管理，就是运用马克思主义哲学中矛盾的普遍性和特殊性的原理，找出纳税人内在的联系和规律，将同类纳税人归集为一体，从中找出带有普遍规律性的税收管理模式和方式，去实施具体的服务和管理。我们知道，税收管理的主要对象是纳税人及其应税收入和应税行为。由于纳税人的经营规模大小不一，经营方式和手段各有不同，核算水平参差不齐，所从事行业又是五花八门，如果我们仍然以不变应万变，只用单一的模式和方式来进行税收管理和服务，就不能有效地进行管理，不能满足不同类型的纳税人对税收服务的需求。因此，在税收管理上，我们应该与时俱进，把科学的分类管理作为深化服务内涵、提高服务水平的出发点和立足点。我们要针对不同纳税人的行为模式、理念、需求等等进行同类分析比较，从中找到共性，发现规律，区别管理，从而达到深化服务内涵，规范税收执法行为，提高管理水平的目的。具体地说，分类管理的优势在于，我们可以制定统一规范的税收管理和服务作业标准，尽可能地保证同类企业同时得到一致和公平的税收服务，使企业能够预知纳税遵从风险或潜在的纳税风险，及时进行税收筹划，鼓励他们依法作为和不作为。分类管理的作用还在于我们可以利用行业的分类价格信息、情报，采用专门的分析技巧，来进行比较、分析、研究行业发展趋势、行业操作游戏规则和利润瓜分、再分配模式等等，为我们对大企业进行税务审计、关联交易调查等提供帮助，有利于我们抓住重点税源，提高管理效率，同时在分类管理的基础上统一制定执法的程序和标准，有利于我们执法行为的进一步规范，可以说，只有科学的分类管理，才能降低管理成本，提高管理效率，达到经济和效率的统一。分类管理的最终目的，是在税收管理效率优先的前提下使税收管理成本达到最小、社会效益达到最大。因此，税收上的分类管理应当遵循效率，即管理幅度原则。管理学理论告诉我们，管理的幅度越大，管理的层次越少，管理的效率就越高；反之，则相反。那么，如何来提高管理幅度、减少管理层次、提高管理效率呢。分类管理无疑是个好办法。通过分类，将同质事物归集为一体，扩大了同质事物的总体，从中找到具有普遍意义的规律，实行有效的一级管理，有利于提高管理的效率。然而效率优先并不是说为了效率可以不计成本，效率最高不等于效益最优。只有使管理成本在效率优先的前提下实现最小化，使管理效率、管理成本、管理效益处在动态平衡结合点上的分类管理模式，才是最优的模式。因此，分类管理还必须遵循效益原则和成本原则。我们目前按企业规模试点的大企业管理局、个体管理局是一个好的尝试，但还需要在分类管理原则的基础上进行充分论证和考察，才能得到一个比较客观的结论。二、税收分类管理的指标和方法科学的分类管理是深化服务内涵、提高税收管理水平的前提。而进行科学的分类，关键是要确定一个切合实际的分类标准，建立科学的分类指标体系，并在实践中不断完善、发展和优化。目前涉外企业的经济指标归纳起来大致有三类。一类是经营规模指标，包括注册资本总额、投资总额、年度销售收入总额等。一类是税源规模指标，包括年应纳税总额、年入库税收总额、年利税总额等。另一类是经济类型指标，包括国有、集体、股份制、外商投资、私营、个体等。当然，还有其他类型指标。到底哪一类指标、哪几个指标能够更好地满足税收管理的需要呢，我们认为，应该从众多的分类指标中，找出一至两个指标来考察对税收的关联度和影响度。指标的选择既不能单一，又不能过多，只有与税基关联度强、联运性高的指标，才能作为税收分类管理的指标，才能保证税收分类管理的科学性和有效性。比如销售收入，与流转税、所得税关联度、联运性都很大。又比如投资总额，包括固定资产投资、流动资产投资、无形资产投资，也是一个值得考察的指标。然而，指标的选择只是分类问题的一个方面，更重要的是分类指标的优化。假如我们选定了某个指标，如何按这个指标量化、分段、分级、分组，才能更好地反映事物的本质、体现事物内部发展的规律。这就需要我们在实践中将选定的分类指标不断地优化。只有指标选择正确而且经过不断的优化处理，我们的分类管理才能真正地深化、细化、科学化，才能达到我们预期的效果。从纳税人的角度来讲，应该将行业中的规模企业、重点税源企业单独归集为一类，进行重点管理和服务。按行业规模企业、重点税源企业分类的好处是，在同一行业中，采用投资总额（或注册资本总额）和销售收入总额二维参数确定的大型企业相对匹配和稳定，易于找到管理的规律。如果以税源总额或利润总额单一指标来确定企业规模，所选择的企业并不稳定，不利于对大