薪酬激励与纳税筹划方案设计.ppt

中华房地产公司副总经理所获得的全年奖金为6000元而总经理所获得的全年奖金为6060元。下面我们计算副总经理和总经理分别应该缴纳的全年奖金的个人所得税：副总经理平均月收入=6000/12=500元适用税率是5%速算扣除数是0则：副总经理应缴纳个人所得税=6000×5%=300元税后奖金=6000–300=5700元总经理平均月收入=6060/12=505元则适用税率为10%速算扣除数是25则：总经理应缴纳个人所得税=6060×10%–25=581元税后奖金=6060–581=5479元在最佳工资薪金筹划安排中年终奖加双薪制就是一种筹划方式。小刘是一家电子厂的技术工程师2005年底电子厂给小刘一笔数额不小的工资及奖金其中2006年1月份工资2500元年终双薪2500元年终奖9000元。小刘应如何缴纳个人所得税呢？一块是双薪2500元与1月工工资2500元合并所得来计算应税所得即：（2500+2500）–1600=3400元应交个税额=3400×15%-125=385元当然如果小刘的年终奖金9000元分为两个月发放：1月发放7200元2月发放1800元小刘的1月份年终奖金需交纳个税额=7200×10%-25=695元小刘的2月份年终奖金需交纳个税额=[（2500+1800）–1600]×15%–125=208元很显然小刘的年终奖金9000元分为两个月发放其实并不合算。第一员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时除另外有规定外一般不作为应税所得征税。第二员工行权时其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价下同）的差额是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得应按“工资、薪金所得”适用的固定计算缴纳个人所得税。第三因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的以股票期权的转让净收入作为“工资薪金所得”征收个人所得税。第四员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税即：此时的财产转让所得=（每股转让价格-行权股票的每股市场价）*股票数量这部分所得理应作为财产转让所得征税但是鉴于目前对个人投资者在二级市场上买卖境内上市公司流通股的所得暂不征收个人所得税因此如果行权所获得的股权是流通股则其通过二级市场的转让所得暂免征收个人所得税；但如果是场外交易或者非流通股、境外上市公司股票的交易就应当作为财产转让所得征收个人所得税。第六员工应拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。除依照有关规定可以免税或减税的外应全额按规定税率计算缴纳。