基层审计机关工作调研报告.docx

基层审计机关工作调研报告专项审计调查（以下简称“审计调查”）是指审计机关运用审计的方法，对与财政、财务收支有关的事项，向地方政府有关部门、单位和个人进行的专门调查活动。具有覆盖面广、针对性强、工作方法灵活等特点。由于审计调查主要是针对经济建设和社会运行中的突出问题，因此它在提高审计成果层次，扩大审计效应，促进宏观经济管理方面，起到具体项目审计不可替代的作用。但目前的审计实践中，审计调查往往没有得到足够的重视和充分的运用，在整个审计工作中的比重还较低，对如何运用审计调查弥补审计不足，扩大审计影响研究不够，使这一行之有效的工作方法远没有发挥其应有的作用。《审计署2003至2007年审计工作发展规划》提出。“将实行审计与专项审计调查并重，逐步提高专项审计调查的比重，争取到２００７年，专项审计调查项目占整个项目的一半左右”，这说明审计调查已引起国家最高审计机关的重视。本文就基层审计机关如何开展审计调查谈点粗浅认识。一、转变观念，充分认识开展审计调查的重要性（一）审计调查是为宏观经济服务的需要当前，我国正处于经济体制转轨、社会转型的特定的历史时期，审计中发现的经济工作中存在的许多问题，是涉及改革发展的带有体制性的深层次问题，加之我国现行财经法规普遍存在的滞后性和欠严密性，使得审计不能对此一概以对错评论，或简单地收缴罚款了之。因此，审计作为一个综合经济监督部门，必须把部分精力逐步从对某一地方、行业、部门、单位的资产、负债和损益的真实性、合法性、效益性微观审计项目中摆脱出来，集中力量、集中时间对改革和经济生活中带有普遍性和共性的突出问题，也就是通常所说的"重点"、"难点"、"热点"问题进行审计调查，从而对经济生活中存在的大量合理不合法的事项不处理但能如实予以反映，为领导层的决策和政策法规的完善提供依据，更好地发挥审计为宏观经济服务作用。（二）审计调查是审计发展的内在要求我国国家审计机关从1983年成立至今，已走过了二十余年的历程，但与发达国家相比，我国的审计还是处于初级阶段，还只是局限于财政、财务收支审计，注重的还只是真实性、合法性的审计，这与审计的最终目的，促进被审单位加强管理，提高效益还存在着一段距离。国家审计署在2003至2007年五年规划中提出：“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计份量。”并重点提到要加强财政资金使用效益、固定资产投资效益和国有资金运行效益的审计。而单个微观项目的审计既不能鉴定效益的高低，更难以分析效益高低的原因。只有开展专项审计，才能从面上统计数据，加以分析、加以评价，才能达到促进提高财政资金管理水平和使用效益这个效益审计的目的。（三）审计调查是适应外部环境变化的需要近年来，随着改革的不断深化，审计对象发生了明显变化。一方面是大量国有资本从一般性、竞争性领域退出，使审计对象—国有企事业单位大幅度减少；另一方面财政检查、税务稽查的不断加强和证监会、银监会、保监会等行业监管部门的逐步建立和运转到位使得仅有的少量国家机关和国有企业接受检查的频率越来越高，而各个监督部门的检查，无论从检查范围，还是检查内容，难免有所重复。专项审计调查不受时间和管辖范围的限制；不受行业和单位经济性质的限制的灵活性特点，使得审计部门既避免了上述尴尬，又充分履行了经济监督的职责。二、精心组织，把握审计调查的重点与基本要求一项审计调查要发挥其应有的效果，必须围绕党委政府的中心工作和领导关心的重点，认真选题，周密安排，并且在程序上要运作规范，审计调查的结果要能为宏观管理和政府决策提供参考。审计调查必须把握的重点及要求有：（一）目标要明确。审计调查的目标是为政府决策服务。成功的审计调查，首先要精心思考，选准课题。要围绕经济建设这个中心，选取社会关注的问题，作为审计调查的重点。其次要围绕领导关心、群众关注的热点、难点问题确立审计调查项目，为领导的宏观决策服务。再次要围绕宏观性、全局性、行业性的经济事项确立审计调查项目，使审计调查具有一定的影响力。此外还要善于从微观的审计项目中发现突出的、苗头性、普遍性的问题，如各种专项资金的管理和使用情况、行政事业单位滥收费、改制企业剥离资产状况等通过审计调查扩大信息量，分析深层次原因，为决策提供依据。（二）方案要细致。审计调查项目一旦确定，应事先作好调查研究，充分了解所要调查的部门、行业的详细情况，在此基础上，制定详细的、操作性强的审计调查实施方案。特别是在调查实施前要做好充分的准备工作，如制定统一的调查表格，列出详细的调查目录，一旦进点调查，可以根据方案直奔主题，大大提高审计工作的效率。要做好审计调查，还必须依靠审计方法、技术等重要手段，以获得准确无误的证据和信息资料，增强审计调查的深度；利用调查方式的灵活，将那些涉及面广、政策法规不明、处理处罚有难度的情况摸出来