责任审计维护财政安全研究.docx

第PAGE\*Arabic\*MERGEFORMAT9页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT9页责任审计维护财政安全研究摘要。财政资金安全的提高客观上有益于我国经济社会转型发展，但在实践中通常受制于各级政府官员“一把手”的执政理念，经济责任审计执行则对领导干部的执政理念产生直接影响。本文研究了经济责任审计维护财政资金安全的路径，揭示其通过揭示财政资金运行过程中的潜在问题和风险、强化领导干部间的晋升锦标赛制度、威慑领导干部、通过健全相关制度以抵御和预防财政资金运行过程中的各种“病害”等作用，从而能够遏制财政资金违规问题屡审屡犯的现象，显著提高财政资金运行的安全性。关键词：经济责任审计；财政资金安全；“一把手”权力；官员治理一、引言国家良治的实现需要建立有效的国家安全体系，国家经济安全是国家安全的核心（蔡春等，2009；刘家义，2015），而财政资金安全则处于经济安全的首位，财政资金运行不安全将直接危及国家的经济安全，导致国家经济社会运行的不稳定（郭连成，2010）。财政资金是指以国家财政为中心的预算资金、国债资金及其他财政性资金，既包括中央地方政府的财政收支，还包括与国家财政有关系的企业、事业和行政单位的货币收支。改革开放以来，我国对财税体制进行了一系列的改革，重点是调整中央与地方政府之间的财政收入分配关系，但是依然存在重分配、轻管理的粗放管理现象，对财政资金运行的安全性关注不够，财政资金的运行存在许多潜在的问题。随着社会主义市场经济体制下公共财政的逐步建立和完善、财政财务收支规模不断扩大，财政资金运行的安全性问题就越来越凸显出来。财政资金运行的安全性如何维护及提高，就成为加强财政资金管理的首先任务，成为规范财政资金有效运行的前提和保障。目前涉及财政资金安全的文献较少，既有文献多从财政部门内部监督的角度来研究保障财政资金安全运行的机制，如健全和规范预算管理制度、国库集中收付制度、财政部门内部控制管理体系、信息系统、政府采购制度等（财政部国库司课题组，2003；齐守印，2004；广西财政厅国库处、国库支付中心课题组，2011；马海涛、任文、邓鸿志，2011；宋立根、周纯朴，2012）。而王菱（2004）对我国财政资金违规总体状况进行实证研究后发现，对财政资金安全构成最大威胁的是各地区及部门“一把手”违规使用财政资金的行为。财政部门内部监督的对象仅为涉及财政性资金的单位及事项，不直接针对各单位“一把手”进行监督，难以从根本上遏制财政资金违规现象的发生。20世纪80年代中后期建立起来的经济责任审计制度，与中央对国有企业以及地方政府的“放权让利”改革相伴而生。“放权让利”的改革赋予了厂长（经理）和党政领导干部大量的事权、财权、人事任命权以及在实际决策过程中大量的自由裁量权，这一方面大大激励了厂长（经理）及党政领导干部推动经济发展的积极性，但另一方面这些过分集中的权力也容易被责任人滥用而出现违法违规使用财政资金的问题。经济责任审计以各部门和单位的“一把手”为对象，以其所在单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法、效益为基础，对“一把手”履行经济责任情况进行监督和评价，揭示责任人违法违规使用财政资金的行为，并且经济责任审计结果作为干部监督管理部门考核、奖惩、任免干部的重要依据，对各部门及单位“一把手”起到较强的威慑作用，从而保证财政资金的安全运行。目前，据本文所检索的文献来看，鲜有关于中国的经济责任审计制度是否有助于提高财政资金运行安全性的理论和经验研究文献。基于以上判断，本文系统梳理了经济责任审计制度对财政资金运行安全性的影响机理，研究经济责任审计制度通过哪些途径维护财政资金安全运行。本文的研究有助于客观地理解和评价经济责任审计制度的运行效果，深化经济责任审计与政府治理的相关理论，而且对于确保国家财政资金规范安全有效地运行也有重要的现实意义。二、相关文献目前，有关如何提高财政资金运行安全性的文献，主要是从完善财政部门内部监督管理机制的角度来进行探讨。齐守印（2004）指出确保财政资金规范、有效及安全运行的途径为，深化部门预算改革、国库集中收付制度改革、财政转移支付资金分配方法规范化改革、政府采购改革以及非税收入收支两条线管理改革。马海涛、任文、邓鸿志（2011）通过分析前“十二五”期间财政资金运行过程中存在的问题，如重资金拨付轻管理使用、重支出轻绩效、重赤字轻风险等，从完善财政预算管理、国库集中收付、政府采购、预算外资金管理以及国有资本经营预算管理、建立绩效问责机制、制定和优化财政收支监督体制等角度构建安全、规范、高效的财政监督体制，从而降低财政资金运行的风险。广西财政厅国库处、国库支付中心课题组