会计经验：增值税即征即退是什么即征即退增值税.doc

增值税即征即退是什么即征即退增值税增值税即征即退是指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还。比如对软件企业超过3%税负的部分即征即退。即征即退的退税机关为税务机关。由此可见，从时间上来讲，即征即退是最快的退税方式。即征即退增值税的适用条件与政策依据。1.财税〔2011〕100号：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。2.财税〔2013〕98号：对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。3.财税〔2014〕10号：装机容量超过100万千瓦的水力发电站（含抽水蓄能电站）销售自产电力产品，自2013年1月1日至2015年12月31日，对其增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，对其增值税实际税负超过12%的部分实行即征即退政策。4.财税〔2015〕74号：自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。5.财税〔2015〕73号：对纳税人销售自产的列入本通知所附《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》（以下简称《目录》）的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策。增值税即征即退的账务处理（1）根据正常销售，确认收入借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（2）缴纳增值税时本月上交本月应交的增值税借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款本月上交以前期间应交未交的增值税借：应交税费未交增值税贷：银行存款（3）计提应收的增值税返还借：其他应收款贷：营业外收入政府补助（4）收到增值税返还借：银行存款贷：其他应收款增值税申报表填写（1）下面先来填一下增值税纳税申报表附表一，附表的数据可以直接带到主表上去。第6至7行一、一般计税方法计税其中：即征即退项目各行：只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。第6行即征即退货物及加工修理修配劳务：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳务。第7行即征即退服务、不动产和无形资产：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产。（2）我们再来看一下主表数据。第19栏应纳税额：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写：本栏即征即退项目列本月数＝第11栏销项税额即征即退项目列本月数-第18栏实际抵扣税额即征即退项目列本月数。第35栏即征即退实际退税额：反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。以上就是小编为您带来的即征即退全攻略，您是否掌握了呢？如果想了解更多增值税优惠方式及财税处理，请您关注东奥实务课堂必定让您迅速飞升为财务上仙。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！