从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!总局17年11号公告的这个等究竟属于哪个等（老会计人的经验）孔乙己说：“茴”字有好几种写法。阿莲想说，“等”字也有好几种解法。第一种，白娘子说：千年等一回！这个“等”，是等待。第二种，唐僧说：去西天取经的有我、悟空、悟能、悟净等我们师徒四人。这个“等”，是罗列结束的意思，“等”前不“等”后。第三种，领导说：上班不准迟到、不准早退、不准玩儿手机，等等等等。这个“等”是不限于已经明确的几项，还有好多不准干的事情，都在“等”里面藏着呢！这就是我们伟大

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2025-01-05

关于进一步简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税所需证明资料的公告关于进一步简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税所需证明资料的公告国家税务总局公告2015年第75号为落实国务院关于简政放权、方便群众办事的有关要求，进一步减轻纳税人负担，现就简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税所需的证明资料公告如下：一、纳税人在办理个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税手续时，应报送《个人无偿赠与不动产登记表》、双方当事人的身份证明原件及复印件（继承或接受遗

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2025-01-05

六类企业须按核定方式缴税近段时间，本地税务部门按照《国家税务总局关于严格按照税收征管法确定企业所得税核定征收范围的通知》（国税发〔2005〕64号）要求，对本地区企业所得税的征收情况进行一次检查，检查中发现，辖区内一些企业符合查账征收所得税的条件，但主管税务机关却对其企业所得税采取核定征收的办法；而一些财务核算很不健全的私营企业，主管税务机关却任由他们按季申报企业所得税，而且这种情况三四年没有变化。投资不达百万元的一个企业年年申报亏损十几、二十万元企业，却能够“坚强”地挺得住。当问财会人员是怎么缴税时，有

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2025-01-05

关于离休人员再任职适用个人所得税的政策规定随着物质生活水平提高，我国国民寿命普遍延长，许多退休人员退而不衰。一些有劳动能力、技术专长的离退休人员由原单位返聘或受聘于其它单位继续工作，既提高了家庭生活水平，又参与了社会事务，有助于提高老年人的自信及精神。对聘用企业来说，在支付其再任职报酬时，要根据离退休人员所享受的企业福利，按照“工资、薪金所得”项目或“劳务报酬所得”项目代扣代缴个人所得税。2005年4月国家税务总局出台了《关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函[20

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2025-01-05

工制家政服务业继续“免营业税”这些事项要注意!保姆难找，月嫂难求，随着二孩政策的放开，许多家庭对家政服务的需求也越来越大。随着家政服务业的普及，促进家政服务企业发展的利好政策也多了起来。近期，财政部和国家税务总局联合发文，为进一步鼓励员工制家政服务业的发展，将原有的优惠政策延期至2018年底，并明确纳税人已缴纳的应予免征的营业税，允许抵减或退税。现为您详细解读员工制家政服务业营业税优惠政策。家政服务享受免税“有范围”王女士最近刚开了一家家政服务公司，听别人说从事家政服务可以享受免征营业税的优惠，便满心欢喜

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2025-01-05

不合规其他外部凭证之“财政票据”的判别企业发生经营活动和其他事项时，其境内发生的不属于增值税应税项目的支出，对方为单位的，应取得对方单位开具的发票以外的“其他外部凭证”（对方按税务总局特别规定开具的发票也可），为证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生的税前扣除凭证，并据以作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。但，取得的其他外部凭证不符合国家法律、法规等相关规定的，不得作为税前扣除凭证。一、财政票据与扣除凭证财政票据即为企业发生支出时，从其他单位取得的用于证明其支出实际发生的其他外部凭证之一

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2025-01-05

提醒！企业境外所得简易征收和饶让抵免实行备案管理近日，国家税务总局发布公告，进一步明确企业境外所得适用简易征收和饶让抵免核准事项取消后的后续管理问题，将企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的管理方式由审批改为备案。符合条件的企业只需在年度汇算清缴期内，向主管税务机关报送备案资料，即可使用简易办法抵免已纳税额。公告要求，企业要根据自身实际，按照现行政策规定，确定其是否符合适用简易办法或饶让抵免条件。若符合条件，企业只需在年度汇算清缴期内向主管税务机关报送备案资料，直接使用简易办法抵免已纳税额，无须主管税务机关

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2025-01-05

“营改增”企业关联交易监管难点剖析“营改增”试点过程中，一些试点企业通过关联交易的方式，虚增增值税进项税额，以达到少缴增值税和文化事业建设费的目的。对此，税务机关应引起注意，实施针对性监管。案件某传媒公司虚增进项税额A传媒公司成立于2005年10月，注册资本200万元，从事图书批发零售、报纸、期刊、电子刊物制作发行，以及设计、制作广告等业务。A传媒公司有两家关联单位，分别是B报社和C在线科技有限公司。B报社持有A传媒公司75%股份，是A传媒公司最大的股东。A传媒公司代理B报社广告业务和发行业务，同时从事杂

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2025-01-05

识别收入造假的几种方法财务造假行为有很多种，收入是最严重的造假行为。作为财务人员不仅要会做账，也要有能力识别财务造假。一、虚构收入造假，此类造假手段是指没有真正的销售而是虚构业务。1、白条出库，作销售入账；这种低级的造假，一般企业是不做的。2、对开发票，确认收入；要查合同和资金往来，一般合同有明显的漏洞；资金往来不正常。3、虚开发票，确认收入。查存货可以识别。4、利用关联关系造假，采用合法形式但实质是非法的业务，可以通过税负低的迹象识别。如上市公司利用子公司按市场价销售给第三方，确认该子公司销售收入，再由

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2025-01-05

企业年金和职业年金递延纳税政策相关问题解读《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[2013]103号）规定，2014年1月1日起全国将实行企业年金和职业年金递延纳税政策。为方便纳税人了解和掌握该政策，我们就相关问题解读如下：1、问：什么是企业年金和职业年金？答：我国养老保险体系主要包括基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三个层次，其中，补充养老保险包括企业年金和职业年金。企业年金主要针对企业，是指根据《企业年金试行办法》（原劳动和社会保障部令第

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2025-01-05

未按权责发生制确认收入填报方法分期确认收入（一）分期收款方式销售货物收入《企业会计准则第14号——收入》第五条规定：“……合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。”《企业所得税法实施实施条例》第二十三条规定：“以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。”因此，税法与会计产生了差异。例4：2014年1月1日，

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2025-01-05

“非典型性”非居民企业间接转让股权【编者案：近年来，中国的税务机关不断加强对非居民企业所得税的监管，拓宽获取非居民税源信息的途径和渠道。在涉及非居民企业集团重组的跨境交易中，征纳双方往往对重组交易是否应该在中国纳税产生争议、如何征税，以及应承担何种程度的披露和申报义务等产生争议。2014年底，江苏省徐州市国税局披露的一起非居民企业由于集团重组交易而间接转让中国境内公司股权被征税的“非典型性”案例，再次表明中国的税务机关当前对非居民税源采取从严把握的态度，相关跨境交易的纳税人应谨慎对待跨境交易中潜在的涉税风

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2025-01-05

土地使用权尚未取得时应缴纳土地使用税费吗S公司属一新建电厂，已取得发改委核准，预计今年七月投产，但土地使用权尚未取得，现当地税务部门向我公司征收土地使用税。S公司在未取得土地使用权的同时，是否缴纳该税收？根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例的规定缴纳土地使用税”，《国家税务局关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（国税地[198

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2025-01-05

“五证合一”存量户需要办理的各项工作指引，最新版本~~前言国务院办公厅发布《关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知》（国办发〔2016〕53号），决定从2016年10月1日起正式实施“五证合一、一照一码”。存量户如何办理“五证合一”存量纳税人要按照文件的要求，在过渡期内完成“五证合一、一照一码”营业执照的换发。如果纳税人发生注册信息变更，工商部门将收缴原营业执照，同时核发“五证合一、一照一码”营业执照，换发后，证照号码将升位到18位，纳税人需要前往不同部门，办理证件号码的变更手续。为指导纳税

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2025-01-05

关于私营企业缴纳住房公积金的税收策划根据国务院《住房公积金管理条例》规定，住房公积金是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业，事业单位，民办非企业单位、社会团体及其在职职工缴存的长期住房储金，属于职工个人所有，职工符合政策规定时可以申请提取或享受政策贷款。当前许多企业特别是私营企业愿意为职工缴纳社会保险，但是愿意为职工缴纳住房公积金的却不多，认为为职工缴交住房公积金会增加企业的负担，因而对此不予重视。事实上，私营企业用足用好国家的住房公积金政策，不仅能提高职工的福利待

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2025-01-05

营改增后，关于明确《外管证》管理相关事项随着营改增的全面推开，许多税务事项办理的条件和情况发生了变化，需要及时进行更新和优化。《外出经营活动税收管理证明》的管理同样发生了变化，国家税务总局以《税总发〔2016〕106号》对其进行了优化，明确了一些事项。一、明确了《外管证》管理的地位外出经营活动税收管理是一项法定事项。二、明确了几个事项：1、《外管证》办理对象：纳税人跨省经营的，应按规定办理《外经证》；纳税人在省内从事跨县经营的，是否需要办理《外管证》，由各省自行决定。目前，各地的规定不统一，多数省市要求办

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2025-01-05

新准则下包装物押金的消费税处理对于应税包装物的押金是否计税，如何计税，何时计税，以及相关业务如何进行账务处理，更是困扰学员的一个难题，现本人结合注税答疑，按照新会计准则总结如下：一、应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。其应缴纳的消费税均计入“营业税金及附加”科目。其中：随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入“主营业务收入”科目；随同产品销售但单独计价的包装物，其收入计入“其他业务收入”科目。二、出租出借包装物收取的押金，借记”

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2025-01-05

原始凭证错弊的鉴别原始凭证错弊的鉴别如下所示：不论原始凭证舞弊采用什么方式,其原始凭证上都会直接或间接地表现出以下特点中的一点或几点.(1)对刮、擦、用胶带拉扯的原始凭证,其表面总会有毛粗的感觉,可用手摸,背光目视的方法检查出来;对用消字灵等化学试剂消退字迹而后写上的原始凭证,其纸张上显示出表面光泽消失,纸质变脆,有淡黄色污斑和隐约可见的文字笔画残留,纸张格子线和保护花纹受到破坏,新写的字迹由于药剂作用而渗散变淡等特征中的一条或几条.(2)对添加改写的原始凭证,其文字分布位置不合比例,字体不是十分一致,有

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2025-01-05

普华永道中国：营改增给企业带来的潜在法律风险摘要2016年3月24日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）。根据该通知，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。营改增不仅要求公司的税务和财务实践进行相应调整，对公司法务工作来说也可能带来新的挑战，营改增所涉及的有关业务合同都需要修改，公司的管理和运营模式中的相关环节也需要适当调整，否

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从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!财政部会计司人力资源社会保障部专技司有关负责人就印发《会计专业技术人员继续教育规定》答记者问【会计实务经验之谈】近日，为规范会计专业技术人员继续教育，保障会计专业技术人员合法权益，不断提高会计专业技术人员素质，财政部、人力资源社会保障部联合印发了《会计专业技术人员继续教育规定》（财会〔2018〕10号，以下简称《会计继续教育规定》）。财政部会计司、人力资源社会保障部专技司有关负责人就《会计继续教育规定》相关问题回答了记者提问。问：《会计继续教育

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