财税[2018]15号:公益性捐赠支出税前结转扣除新政策(含政策实务理解)关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知财税〔2018〕15号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策通知如下：一、企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利

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2025-01-04

厦门国税：违反税款缴纳规定的法律责任(一)欠税及其处罚纳税人、扣缴义务人在规定的期限不缴或者少缴应纳或应解缴的税款，主管国家税务机关应当责令其限期缴纳，逾期仍未缴纳的，国家税务机关除按照《税收征管法》第二十七条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，并处以不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使国家税务机关无法追缴其欠缴的税款，数额在一万元以上的，除由国家税务机关追缴其欠缴的税款外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第二条的规定处罚；数额不满一万元的，

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中外财政审计制度的比较研究引言国家审计活动总是在一定的制度框架下进行的。不同的审计制度决定着国家审计的管理体制、组织结构、权属划分、主客体关系、基本程序和法律地位。财政审计制度产生于公共财政受托责任关系的确立，并随着社会政治经济的发展、责任关系以及国家公共行政模式的演变而发展变化，呈现出不同的特性和内容，演变出立法型、司法型、独立型和行政型四种财政审计制度模式。中国财政审计制度主体经历了由皇权到民权的转变，贯穿制度变迁的主线是维护中央的集权统治。林玲（2006）[1]和余春华等（2004）[2]等专家学者

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新准则下债务重组的财税差异自2007年1月1日起，新《企业会计准则》执行后债务重组的会计处理变化较大。现笔者将新准则下债务重组业务的会计与税法差异总结如下。计提资产减值损失情况下的财税处理差异《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令[2003]6号，简称《办法》）规定，债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值或者享有股权的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得额。新会计准则规定，债权人应当将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值

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财务人员应关注法规的规定和耐心等待相关法规的连续发布企业经营中需要缴纳相关的各项税金，财务人员缴纳税金需要根据国家发布的法规的规定计算、缴纳，不能因为小道消息或者法规没有完全发布完成而打乱工作思路、带来工作上的困扰。正确的做法是关注法规及耐心等待相关法规的发布。笔者以个人所得税为例来大致的分析关注法规的必要性。2010年网上就有很多的人提问说“听说工资薪金个税的扣除标准调整了，标准是多少？从什么时候开始执行？”、“听说个人所得税的扣除数调整为3000了，是不是啊？”等等，提问人很焦急，解答人很无奈。国家没

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企业向不同债主借款费用的财税处理在企业的财务关系中，金融机构、其他企业以及个人，都有可能成为企业的债主。由于这些债主的“身份”不同，涉及的财税处理就不一样。1.企业向银行借款的财税处理（1）基本规定企业所得税税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。这费用就包括财务费用。实施条例第三十八条又补充：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆

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财政部昨发文推进三级分税分级财政体制改革“省直管县”五大要点◆收支划分市、县不得要求对方分担应属自身事权范围内的支出责任；合理划分省与市、县的收入范围。◆转移支付转移支付、税收返还、所得税返还等由省直接核定并补助到市、县；专项拨款补助，由各市、县直接向省级财政等有关部门申请，由省级财政部门直接下达市、县。◆财政预决算市、县各自编制本级财政收支预算和年终决算。◆资金往来建立省与市、县之间的财政资金直接往来关系，取消市与县之间日常的资金往来关系。◆财政结算年终各类结算事项一律由省级财政与各市、县财政直接办理。

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税务违法违章的处罚（一）违反税收征收管理的处1.纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款，情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（2）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（4）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。纳税人不办理税务登记的

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利用政府补助购建固定资产的财税处理（二）5.购买试生产用原材料时借：原材料1000000应交税费—应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款11700006.负荷联合试车发生费用时借：在建工程1130000贷：原材料1000000银行存款1300007.试车形成的产品、副产品直接对外销售时借：银行存款1404000贷：在建工程1200000应交税费—应交增值税（销项税额）2040008.结转在建工程成本时在建工程成本=999.9+210.3+113－120=1203.2（万元）借：固定资产120320

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关于政府补助的核算政府补助同时满足下列条件的，计入营业外收入：1.小企业能够满足政府补助所附条件；2.小企业能够收到政府补助。上述条件未满足前收到的政府补助，应当确认为递延收益。政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额确认为营业外收入；政府没有提供有关凭据的，应当按照同类或类似资产的市场价格确认营业外收入。「例」甲企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，

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自产产品视同销售的财税处理（一）视同销售是指企业或纳税人在会计核算不作为销售核算，而在税务上要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。一般来说，国家税务总局规定：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理，并按适用税率或征收率计提增值税，同时结转产品销售成本。而用产成品与有关科目直接对转是错误的。具体来讲，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交

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伪造、出售伪造的增值税专用发票罪相关法律伪造、出售伪造的增值税专用发票罪相关法律如下所示：第二百零六条伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处三依年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚据金；数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑，并

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河南国税：违反税款缴纳规定的法律责任(一)欠税及其处罚纳税人、扣缴义务人在规定的期限不缴或者少缴应纳或应解缴的税款，主管国家税务机关应当责令其限期缴纳，逾期仍未缴纳的，国家税务机关除按照《税收征管法》第二十七条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，并处以不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使国家税务机关无法追缴其欠缴的税款，数额在一万元以上的，除由国家税务机关追缴其欠缴的税款外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第二条的规定处罚；数额不满一万元的，

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专用设备投资抵免的财税处理《企业所得税法》第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。这是一项原则性的规定，实务中很多人对抵免年限、可抵免投资额等具体问题存在疑问，本文分析如下。抵免年限的确定财政部、国家税务总局《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）第一条规定，企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护

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从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!青岛地税：复议申请（老会计人的经验）(一)、申请复议的时间申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的下列行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服，再向人民法院起诉：（1）税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、

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对《企业所得税法》亏损弥补规定的思考《企业所得税法及其实施细则》颁布实施以来，在居民企业之间统一了收入、费用、优惠条件、特别纳税调整以及有关应纳税额有计算、源泉扣缴、征收管理等方面都作了具体明确的规定；从而有利于形成各类企业公平竞争的税收环境，有利于加快转变我国的经济增长模式，有利于推进以改善民生为重点的社会建设，提高对外开放水平，促进税制的现代化建设。其非凡意义本文不予以累絮；笔者从企业亏损弥补的角度分析本法尚存的一点点不足；《企业所得税法》第十八条规定：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以

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广州国税：2015年固定资产加速折旧财税政策热点问答一、企业在预缴时未享受固定资产加速折旧优惠，汇算清缴时能否申请享受？答：纳税人预缴申报时未享受该优惠，不影响年度汇算清缴时申请享受固定资产加速折旧政策。但为了保证及时、准确的享受税收优惠，充分发挥政策效应，建议符合条件的企业在预缴申报时享受固定资产加速折旧优惠。二、企业是否必须填报《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况表》？1、什么时候需要填写《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》？答：本表适用于符合《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有

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2025-01-04

财税问答：其他个人出租不动产能否享受小微企业税收优惠政策？根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：六、其他纳税事项（四）其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。本公告自2016年5月1日起施行。根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定：其他个人采取一次性收取

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新《增值税暂行条例》重要修订事项根据《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》（国务院令第691号），在作了相应修改并对条文序号作相应调整后，国务院于2017年11月19日重新公布了《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称新《条例》，修订前的简称原《条例》）全文并自公布之日起施行。现就本次修订涉及的相关事项归纳浅析如下。第一部分《增值税暂行条例》颁布及历次修订回顾我国现行的《增值税暂行条例》，首先是以国务院令第134号发布并自1994年1月1日开始施行

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从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!全面解读《关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）（老会计人的经验）1、发布这个文件的背景和意义是什么？这是一个解决全面营改增后出现的若干具体问题的文件，包含了九个不同层面的内容，其中部分问题牵涉面很广，意义重大，如预付卡征税问题、限售股解禁转让的买入价确定问题等，这些问题在实践中非常普遍，如何处理之前并没有明确规定，基层税务机关和纳税人在具体执行时很容易发生争议，纳税人也容易产生税务风险。所以，这份文件虽然名义

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