河南国税：出口企业从事来料加工贸易申请出具免税证明事项属性：即办事项一、业务概述开展来料加工贸易业务的出口企业，免税进口原材料、零部件后，凭海关核签的有关凭证向主管税务机关申请出具《来料加工免税证明》，据此向主管税务机关申报办理免征其加工货物或委托加工货物工缴费的增值税、消费税。出口企业将加工贸易进口料件，采取委托加工收回出口的，在申报退（免）税或申请开具《来料加工免税证明》时，如提供的加工费发票不是由加工贸易手（账）册上注明的加工单位开具的，出口企业须向主管税务机关书面说明理由，并提供主管海关出具的书面

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2025-01-03

河南国税：出口货物劳务放弃免税权声明事项属性：即办事项一、业务概述适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关报送《出口货物劳务放弃免税权声明表》，办理备案手续。自备案次月起执行征税政策，36个月内不得变更。二、政策依据（一）《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）（二）《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）三

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2025-01-03

河南国税：出口货物退（免）税资格认定事项属性：即办事项一、业务概述出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，持有关证件、资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。享受采购国产设备退税的研发机构，应在申请办理退税前持有关资料向主管税务机关申请办理采购国产设备的退税认定手续。零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务退（免）税前，应提供有关资料，向主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。二、政

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2025-01-03

境外机构为境内企业提供设计服务如何缴纳所得税问：我公司邀请新加坡一家设计公司为我公司提供建筑设计咨询，约定设计费为20万元，并承担对方两次到境内现场的差旅费（限额为每次10万元），是否涉及企业所得税问题？答：《企业所得税法实施条例》第五条规定，企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（三）提供劳务的场所；第七规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；因此，新加坡公司为贵公司提供设计劳务

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2025-01-03

开具《出口货物完税分割单》一、业务概述出口货物完税分割单是指出口货物开具专用缴款书后，出口企业分次出口或调拨销售给其他出口企业时，由主管税务机关开具并能证明货物已征税的一种凭证。当出口企业或市县外贸企业将购进货物再调拨销售给其他出口企业的，应将原购进货物的《出口货物专用缴款书》报经其所在地主管税务机关核实缴销后，由主管税务机关开具相应的《出口货物完税分割单》。二、服务对象出口企业或市县外贸企业分次出口或将货物再调拨销售给其他出口企业的纳税人。三、纳税人办理时限出口企业或市县外贸企业分次出口或将货物再调拨销

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2025-01-03

七种情形不得申办出口退税河南省郑州市一企业会计咨询：该企业3月1日的一笔出口货物的业务被国税局告知不能办理出口退税，她想询问一下国家对出口货物申请办理出口退税的有关规定。七种情形不得申报办理出口货物退（免）税2006年2月13日《国家税务总局、商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知》（国税发〔2006〕24号），《通知》自2006年3月1日起执行（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）。《通知》指出，为维护我国正常外贸经营秩序，确保国家出口退税机制的平稳运行，避免国家财产

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2025-01-03

向境外关联方支付费用谨防风险近日，国家税务总局发布《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第16号），进一步规范和加强企业向境外关联方支付费用的转让定价管理。中国企业向境外关联方支付费用，需关注哪些税务风险？风险1：4项支付不得在计算应纳税所得额时扣除1.无实质性经营活动的支付，在计算企业应纳税所得额时不得扣除企业向未履行功能、承担风险，无实质性经营活动的境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。2.提供的劳务不能够使企业获得经济利益，计算应纳税所

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2025-01-03

技术进口企业所得税减免审批程序有何规定?问：国税总局、商务部进一步明确技术进口企业所得税减免审批程序？答：为鼓励技术进口，规范税收减免程序，近日，国家税务总局、商务部发出通知，对技术进口所涉及的特许权使用费企业所得税减免审批程序问题，进一步作出了明确规定。通知指出，技术进口指从中国境外向中国境内通过贸易、投资或者经济技术合作的方式转移技术的行为。对于符合规定的技术进口合同，外国企业可以享受减免企业所得税的优惠。对外商提供属于《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条第三款第（四）项及其《实

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2025-01-03

出口退税常见疑难点解答（一）出口企业退税登记1、登记时限出口企业必须在取得进出口经营权的一个月内到主管退税税务机关办理出口企业退税登记。2、附送的资料（1）进出口经营权批文及其复印件；（2）企业章程；（3）国税税务登记证副本及其复印件；（4）营业执照及其复印件；（5）一般纳税人资格证书及其复印件；（6）自理报关单位注册登记证明书及其复印件；（7）银行开户证明。（二）出口企业退税办税员培训根据国家税务总局印发的《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔1994〕031号）第12条规定：出口企业应设专职或兼职办

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2025-01-03

出口退税问答2014年11月23日1.问：出口到外运监管仓申报退税是否有政策依据呢？答：虽然财税［2012］39号第1条第2项规定的七类国内海关特殊监管区域不含监管仓，但对未列入上述七类特殊区域而现行政策未被废止的，如《海关总署国家税务总局关于扩大出口监管仓库入仓退税政策试点范围的通知》（署加发[2007]494号）仍按原政策执行入仓退税政策。2．问:生产企业出口退税申报系统中，不得免征和抵扣税额是本期出口销售的进项税额转出‚还是本期单证收齐申报出口退税的进项税额转出？答:根据国家税务总局公告

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2025-01-03

出口货物退关退运的会计处理出口货物退关退运与外销收入及退（免）税额的计算密切相关，如何正确处理会计核算十分重要。根据《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号，以下简称12号公告）、《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号，以下简称30号公告）、《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号，以下简称61号公告）等文件规定，生产

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2025-01-03

生产企业出口货物、劳务增值税免抵退税计税方法解析编者按：出口退税主要是通过退还出口货物的国内税款来降低国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，从而增强产品的市场竞争力。增值税出口退税中的一个难点问题是关于增值税免抵退税和免退税的计算问题。之所以难，主要是因为对于“免”、“退税率”、“免抵退税额抵减额”、“免抵退税额”等相关概念的不理解或者误解造成的。本期华税文章将对以上概念一一进行解读，以飨读者。一、增值税出口退（免）税的基本政策我国《增值税暂行条例》（2016修订）第二条第（三）项规定，

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2025-01-03

生产企业利用援外方式下出口货物退税事项一、业务概述对生产企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物，比照一般贸易出口，实行“免、抵、退”税政策。二、法律依据《国家税务总局关于援外出口货物有关税收问题的通知》（国税发〔1999〕20号）《国家税务总局关于援外项目出口货物退税有关问题的批复》（国税函〔2002〕509号）《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发

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2025-01-03

进口化工原料和农产品的涉税问题【问】进出口公司主要从事进口化工原料和农产品，这二项的关税税率要在哪里查呢？关税是自己根据关税完税价自行向海关申报还是进口后由海关计算？流程是怎么样的呢？需要填什么表格？优惠税率和普通税率有什么区别？进出口公司进口商品的大致会计处理流程是怎样的？【解答】一、确定关税税率，从《关税税则》中查找，第3列为“进口税率”，其中第1栏是最惠国税率，适用于原产于世贸组织成员或与我国签有互惠双边贸易协定的国家或地区进口的货物；第2栏是中巴税率，适用于原产于巴基斯坦部分进口的货物；第3栏为普

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2025-01-03

向境外关联方支付费用企业所得税调整跨国关联企业之间利用转让定价进行避税往往具有花样繁多、隐蔽性强、情况复杂等特点，不仅会造成国家税款的流失，还给我国的税收征管带来了很大困难。近几年来，由于跨国关联企业之间利用转让定价进行避税的问题日益严重，为进一步规范和加强企业向境外关联方支付费用的转让定价管理，国家税务总局近日发布了《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第16号)，进一步加强对向境外关联方支付费用转让定价的源头管控。必须遵循4项原则独立交易原则。16号公告第

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如何申请出口退税资格认定?1、问：如何申请出口退税资格认定?答：通过操作系统，点击界面右上角“向导”——界面左边出现“申报系统操作向导”操作栏——选择“认定向导”：①资格认定明细采集——退(免)税认定申请录入，录入企业相关资料，核对无误后保存;②生成资格认定申报——生成资格认定相关数据——录入申报所属期——导出数据(注意导出的数据必须放在单独新建文件夹，不能存在其他不相关的文件，数据的格式均为DBF格式);③打印资格认定报表——出口退(免)税资格认定申请表。2、问：民间非营利组织没有“以前年度损益调整”科

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2025-01-03

代理出口销售业务如何核算？（一）代理出口商品收发的核算外贸企业根据合同规定收到委托单位发来代理出口商品时，应根据储运部门转来代理业务入库单上所列的金额，借记“受托代销商品”账户；贷记“代销商品款”账户。代理商品出库后，应根据储运部门转来的代理业务出库单上所列的金额，借记“待运和发出商品――受托代销商品”账户；贷记“受托代销商品”账户。【例】上海服装进出口公司受理常熟服装厂代理出口服装业务，男西服已运到。（1）9月2日，收到储运部门转来代理业务入库单，列明入库男西服800套，每套350元。作分录如下：借：受

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2025-01-03

福建国税：出口货物退（免）税认定注销（2010年更新）一、业务出口商发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。二、法律依据《国家税务总局关于贯彻调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2005〕51号）三、纳税人应提供主表、份数《出口货物退（免）税认定注销表》‚2份四、纳税人应提供资料1．需出示的资料《税务登记证》（副本）2．需报送的资料（1）办理出

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进口商品销售的会计核算结算方式进口商品销售是指从国外进口的商品在国内进行销售的经济业务。根据货款结算时间的不同，可分为货到结算和单到结算两种方式。（1）货到结算。货到结算是指由海运进口的商品，当货船到达我国港口，取得外运公司的船舶到港通知后，凭船舶到港通知单按国内同类产品的价格开出进口销售发票，向订货单位办理货款结算的方式。货到结算具有以下两个特点：①进口商品的采购和销售几乎同时，进口商品一般不需入库。因而，在核算上不库存商品账户来反映进口商品的进销存情况。②以货物到达港口并取得到港通知时确认销售收入的实

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2025-01-03

出口企业会计应关注的问题1、出口发票开具时间问题出口发票是出口企业办理退税的一个重要单证。出口退税要求企业提供的是税务机关监制的出口发票，增值税专用发票及出口发票的开具时限要求在该笔出口货物的出口退(免)税申报期限前开具。2、出口企业销售处理问题(1)外贸企业在货物出口时，应在货物报关出口的当月做销售处理(月底结帐后出口的货物可在次月做销售处理)。(2)生产企业产品按FOB价出口的，应在货物报关出口的当月做销售处理;按CIF价出口的，应在货物报关出口并能准确确认出口报关单所注明的国外运费、保险费、佣金后做

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