出口货物单证备案指南出口企业应在申报出口退(免)税后15日内，将所申报退(免)税货物的下列单证，按申报退(免)税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。1.外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等;2.出口货物装货单;3.出口货物运输单据(包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证)。若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相

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2025-02-13

天津国税：出口退（免）税政策根据国际惯例和我国现阶段的国情，我国对报关出口的货物（除另有规定者）退还在国内各环节缴纳的部分增值税、全部消费税，或免征应缴纳的增值税和消费税。一、出口退（免）税的纳税人范围按照现行政策规定，可以享受出口货物退（免）税的纳税人包括：1、有进出口经营权的内资外贸企业；2、有进出口经营权的中外合资外贸企业；3、有进出口经营权的中外合资生产企业和生产型集团公司；4、生产型外商投资企业；5、无进出口经营权委托外贸企业代理出口自产货物的内资生产企业；6、国家规定特准退税的企业。二、出口退

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2025-02-13

境外企业提供境外宣传服务如何纳缴纳所得税？委托境外旅行社为境内某中外合资企业在境外从事宣传活动，其从境内企业取得的宣传费，属于在中国境外提供劳务所取得的收入。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条规定，在中国境内未设立机构、场所的外国企业取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，应当缴纳百分之二十的所得税。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第六条明确规定，外国企业在中国境内未设立机构

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2025-02-13

生产企业外购货物用于包装，该外购货物与自产货物分别报关出口，如何税收处理1.生产企业外购货物用于包装，该外购货物与自产货物分别报关出口，如何税收处理？（1）问：我们这边有一户生产企业，主要出口集装箱包装袋、液袋等，但据企业说有时因客户需要在装好包装袋的箱子外用方钢固定包装，而方钢为该企业外购的，外购来根据所需尺寸进行简单的切割和焊接绕装好包装袋的箱子一圈固定。该企业的包装袋等自产产品和外购得来的方钢因退税率不一致分别报关，现在纠结的问题在于该企业所报关出口的方钢能否退税？如果能退税，是符合视同自产还是视作

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2025-02-13

吉林国税：出口货物退税申报（十一）吉林国税：出口货物退税申报（十一）一、业务概述出口企业在国内采购运往境外作为在国外投资的货物，在货物报关出口后，可向所在地主管税务机关退税部门申请退税。二、法律依据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1994〕031号）《财政部国家税务总局关于出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税税收专用缴款书管理的通知》（财税〔2004〕101号）《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）《国家税务总局关于出口企业未在规定期

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2025-02-13

提前筹划避免出口货物“倒缴税”出口货物“倒缴税”，指实行“免、抵、退”税的生产企业，在出口货物征、退税率不一致时，当期出口货物离岸价乘以外汇人民币折合率与征、退税率之差的积(当期不得免征和抵扣税额)，应从进项税额中转入成本，如果当期进项税额不足，其不得免征和抵扣税额就会大于进项税额，造成出口货物不仅不退税反而缴纳增值税的现象。案例甲公司以生产经营A产品为主，2010年全部销售收入7169840元，其中，外销收入6811348元(占比95%)，内销收入358492元。全部进项税额651700元，按照外销收入

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2025-02-13

外贸企业出口商品纳税筹划新思路出口企业如何进行出口货物退（免）税税收筹划并能达到预期目标，是税收筹划的难点和关键。根据多年的出口货物退（免）税工作实践，现将出口货物退（免）税税收筹划的方法和思路作如下介绍：一、调整出口货物的经营品种（一）提高退税率较高的货物的经营比重作为外贸出口企业，收购征税率相同但退税率不同的货物出口，退税率高的货物比退税率低的货物盈利大。所以应提高退税率较高的货物出口比重。这个道理很浅显，但作为一个有固定客户、有固定业务熟知某一行业的外贸出口企业，随意改变货物的经营品种并非是一件易事

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2025-02-13

天津国税：出口货物退税申报（外贸企业申报对外修理修配）一、业务概述对外修理修配是指企业耗用国内生产的零部件及原材料为外商修理船舶或其他设备等的业务。外贸企业对承接外修理修配业务后委托生产企业进行修理修配业务的，可在修理修配货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证在规定的期限内向所在地主管出口退税的税务机关申报退税。二、法律依据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1994〕031号）《关于对外承接外轮维修修配业务有关退税问题的通知》（国税发〔1998〕87号）《财政部国家税务总局关于出口货物退（免）税

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2025-02-13

进料加工的出口退免税产品分配率应用思考（一）进料加工贸易是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税2012年39号）及《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2013年第12号）的要求，生产企业以进料加工复出口货物，增值税退（免）税的计税依据为出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后的余额。同时应按当期全部出口货物的离岸价扣除当期全部进料加工出口货物耗用的保税进口料

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2025-02-13

商贸流通企业出口退税的会计处理(一)自营进出口业务关税的核算商品流通企业自营进口业务所计缴的关税，在会计核算上是通过设置“应交税费——进口关税”和“物资采购”账户加以反映的。应缴纳的进口关税，借记“物资采购”，贷记“应交税费——进口关税”;实际缴纳时，借记“应交税费——进口关税”，贷记“银行存款”。也可不通过“应交税费——进口关税”账户，而直接借记“物资采购”账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户(出口业务会计处理亦然)。商品流通企业自营出口业务所计缴的关税，在会计核算上是通过设置“应交税费——出口关

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2025-02-13

出口企业在保税区物流园区的区别问：我公司是出口生产企业，报关出口有时候是保税区，有时是物流园区，有时是综合保税区，现在想知道出口哪些特殊区域是退税的？哪些是不退税的？答：出口企业报关进入国内的特殊区域有些是可以退税的，有些是不退税的，现将两种情况分述如下：(1)适用出口退税的特殊区域根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第1条第2项第2款规定：出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境

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2025-02-13

税总发[2014]31号附件：办理出口退（免）税企业检查方案（下）办理出口退（免）税企业检查方案（下）四、检查方法（一）外贸出口企业检查方法1.违反财税〔2013〕112号文规定取得退税行为的检查（延伸检查2014年度时）（1）查找外贸出口企业发生增值税违法行为对应的出口货物劳务服务，检查其是否视同内销征收增值税（骗取出口退税的按查处骗税的规定处理）；出口企业发生2次增值税违法行为的，检查自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效之日的次日起，是否其出口的所有适用出口退（免）税政策的货物劳务服务，

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2025-02-13

免税进口种子应符合哪些条件《财政部、海关总署、国家税务总局关于印发种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）和种用野生动植物种源进口税收优惠政策暂行管理办法的通知》（财关税[2009]50号）第三条规定，免税进口种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）应同时符合以下3个条件：1、在《财政部、国家税务总局关于十一五期间进口种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）和种用野生动植物种源税收问题的通知》（财关税[2006]3号）所附《进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和种用野生动植物种源免税货品清单》范围内。2、与农、林业生产密切相关，直接

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2025-02-13

出口企业会计应关注的问题1、出口发票开具时间问题出口发票是出口企业办理退税的一个重要单证。出口退税要求企业提供的是税务机关监制的出口发票，增值税专用发票及出口发票的开具时限要求在该笔出口货物的出口退(免)税申报期限前开具。2、出口企业销售处理问题(1)外贸企业在货物出口时，应在货物报关出口的当月做销售处理(月底结帐后出口的货物可在次月做销售处理)。(2)生产企业产品按FOB价出口的，应在货物报关出口的当月做销售处理;按CIF价出口的，应在货物报关出口并能准确确认出口报关单所注明的国外运费、保险费、佣金后做

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2025-02-13

新办生产企业争取早享出口退税生产企业如何充分利用免、抵、退税优惠政策，实现退税资金时间效应最大化呢？笔者就新办出口货物企业免、抵、退税筹划提供如下分析思路。《国家税务总局关于进一步明确推行防伪税控系统和金税工程二期完善与拓展有关工作的通知》（国税函〔2003〕139号）规定，对新发生出口业务的企业，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。12个月后，如该企业属于小型出口企业，则不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货

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2025-02-13

印刷行业：出口退税等相关政策解析1、国家推动农村政策的消费我国开始推动农村市场消费的政策。政府推出农村购买家用电器补贴13%的政策，购买大型农机具政府补贴的政策，在加大产品消费的同时，也带动包装印刷产品的消费。2、各种所有制企业所得税法统一新税法为印刷和印刷设备企业带来多项利好，最主要是内外资企业的所得税税率统一为25%。营造了公平竞争的市场环境，内外资印刷企业将站在同一起跑线上。《企业所得税法实施条例》自2008年1月1日开始实施，业内人士分析，新税法将会为印刷设备制造业业带来七大利好：内外资企业的所得

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2025-02-13

出口货物退税计算的税务稽查一、出口货物退税率的税务稽查出口货物退税率是指应退税款与计算退税的出口货物价格比例。计算出口货物应退增值税税率的退税率，应按增值税法规规定的退税率和经国务院批准调整后的退税率执行。计算出口货物应退消费税税额的退税率或单位税额，应按《消费税暂行条例》和有关税务法规规定的税率执行。出口货物退税率与征税产品适用税率的税务稽查方法基本相同。税务稽查应注意三个方面的问题：一是企业应将不同税率的货物分开核算和申报，划分不清的，应当从低确定退税率;二是对于申报的出口货物名称不完整，与确定退税率

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2025-02-13

出口退税春之声：七项便民服务措施落地2月25日，国家税务总局召开会议强调，2015年将继续深入开展“便民办税春风行动”，结合自3月1日起施行的《出口退（免）税企业分类管理办法》（国家税务总局公告2015年第2号），在出口退税方面，将进一步规范出口退税管理，加快退税进度支持外贸出口，推出7项便民服务措施。下放审批权限：生产外贸有别《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》（以下简称规范）自2月1日起实施，该办法第二十九条规定，省国税局可按以下要求将出口退（免）税审批权限下放至县（区）国税局。1.

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2025-02-13

外贸企业办理出口退税的业务流程（一）外贸企业办理出口退税的基本流程外贸企业办理出口退税的业务流程是：（1）向商务主管部门取得进出口经营权；（2）取得一般纳税人资格；（3）向税务机关退税部门办理出口退（免）税开业认定；（4）购进货物；（5）取得增值税专用发票；（6）报关出口；（7）取得出口货物报关单（出口退税专用）；（8）作出口销售收入；（9）收汇核销；（10）凭有关单证申报退税；（11）开具收入退还书；（12）取得退税款。（二）外贸企业申报退税的主要单证、资料外贸企业申报出口退税，应向主管退税机关附送或提

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2025-02-13

生产企业出口货物退（免）税的操作流程一、纳税申报出口生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，应在每月10日前向主管国税部门进行纳税申报，并提供相应的免税申报明细。经主管征收部门认定实行免抵退税管理的出口生产企业，应购买全省统一使用的“生产企业出口货物退（免）税申报系统”[下称退（免）税申报系统]申报软件。（一）免税申报信息的录入与生成免抵退税企业在每月10日前，通过退（免）税申报系统录入并生成所属期为上个月的免税明细信息。1、信息录入（1）免税明细申报数据录入免抵退税企业通过退（免）税申报系

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2025-02-13