外贸企业增值税“先征后退”的账务处理一、外贸企业先征后退的计算方法1.外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征；其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税税款，因此，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还给外贸企业，征、退税之差计入企业成本。外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税率计算。其计算公式为：应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额x退税率2.外贸企业收购小规

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2025-01-05

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!争议案例|税款追征期的三年和五载（老会计人的经验）清远市地税局对伟华公司2006年度至2010年度期间的纳税情况进行检查，并于2014年9月1日对伟华公司作出清地税处[2014]2号《税务处理决定书》，认定伟华公司经营运动城少缴营业税费、转让物业少缴营业税费及土地增值税、承建市政工程收入少缴营业税费、2006年至2010年少缴企业所得税，共计11293057.66元，限伟华公司于该决定送达之日起15日内补缴，并从滞纳之日起至实际缴纳之日止按日加

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2025-01-05

产品先租后售的税务处理目前，很多企业都在不断研发新产品，以求占领更多的市场份额。这些新产品尚未全面进入市场之前，部分企业采取了先出租后销售的策略，争取消费者和市场的认可。这些新产品临时用于出租，收回后有的可以直接用于销售，有的则需要进一步加工调试后才能销售。临时出租取得的租金收入是视同销售收入缴纳增值税，还是缴纳营业税？视同销售又该如何确定销售额呢？通常情况下，增值税纳税人将自产或者委托加工收回的新产品用于出租，即用于非增值税应税项目，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第（四）项的规定，应该视同销售，申

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2025-01-05

营改增后报销指南，再也不用担心税率搞混了购入办公用品(可以抵扣)1.抵扣税率：一般纳税人：17%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号水费(可以抵扣)1.抵扣税率：13%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：自来水企业选择简易征收：6%政策依据：财税〔2009〕9号电费(可以抵扣)抵扣税率：17%政策依据：增值税条例及细则修理费(可以抵扣)1.抵扣税率：17%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：取得小规模纳税人

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2025-01-05

海南国税：延期申报申请纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。1、纳税人、扣缴义务人按照纳税申报期限办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在纳税申报期限内向税务机关提出书面申请延期，经税务机关核准，在核准期限内办理。2、纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，可以延期办理。但是应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。（一）《

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2025-01-05

出纳工作一定要注意这些事项！首先在收付现金时要唱收唱付，这样不但可以加深印象，与当事人核对金额，还可以取得他人的听觉旁证。对需要报销的发票，抬头与本单位不符、大小写金额不符、涂改发票、发票上无收款单位章或收款人章、发票与支票入账方不符者，均不接受发票，待补办手续后再报核。报销单位需先签字、后付款;收款单据先交款、后盖章;付款单据要盖付讫章。付款单据如由他人代领现金者，应签代领人名字，而不得签被代领人名字;代领人不是本单位的职工，要注明与被带领人关系及其联系地址。营业外收入及杂务收入，要以经办单位交款单位为

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2025-01-05

企业所得税计税依据和税率企业所得税计税依据和税率企业所得税以应纳税所得额为计税依据。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用，税法另有规定的除外。1.企业本纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除和允许弥补的以前年度亏损以后的余额，为应纳税所得额；适用税率为25%（符合规定条件的企业，可以减按20%或者15%的税率缴纳企业所得税）。2.非居民企业在中国境

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2025-01-05

代扣个税手续费是否属于营业税应税劳务对企业代扣个人所得税手续费应当缴纳营业税的观点，笔者持有异议。一、代扣个税行为非营业税法律明文列举的应税劳务行为，不存在营业税的纳税义务。根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）第七条规定，服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务；而代理业是指代委托人办理受托事项的业务。可见，营业税法律所称之代理服务业，应当具备以下几个条件：代理劳务的提供对象是不特定的社会大众；提供服务的一方利用了其所具有的特

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2025-01-05

企业“合理工薪支出”偷漏企业所得税如何审计新《企业所得税法实施条例》（下称“《实施条例》”）第三十四条规定：“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。”也就是说企业只要是人员工资支出就可以不封顶的全额税前扣除，这与原规定的计税工资扣除标准相比，企业进一步得到了实惠，更加减轻了税负，但有一些企业并没有以实际行动依法纳税，而是利用目前合理工薪支出还很难界定其真实性的因素，通过虚列工薪支出来实现减少账面利润，从而达到偷漏企业所得税的目的。虚列工薪支出的形式主要有4种：1.以工资薪金支出分配股息；2.随意扩大和提

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2025-01-05

各类促销手段的税务与会计处理一、赠品促销【例】某超市2008年11月推出购买某品牌奶粉一罐赠送毛绒公仔的买赠活动。该品牌奶粉进价42元桶，售价76.05元/桶;毛绒公仔进价12元/个，售价24.99元/个，赠品由超市提供。促销当天共售出奶粉60罐，同时赠出毛绒公仔60个。以上均为含税价格，适用税率17%。对于正价销售的商品按照正常销售商品处理，计算应缴税费如下：应交增值税=76.05÷(117%)×17%×60=663(元)(1)确认销售收入借：库存现金4563贷：主营业务收入3900应交税费——应交增值

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2025-01-05

应纳税额计算中的几个特殊问题一、对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红（以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金）的计算征税问题国税发[1996]206号通知规定，对上述个人取得的奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。如果纳税人取得奖金而当月的工资、薪金所得不足800元的，可将奖金收入减除“当月工资与800元的差额”后的余额作为应纳税所得额，并据

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2025-01-05

“定额免税”税优制度更具操作性2013年，《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“制定实施免税、延期征税等优惠政策，加快发展企业年金、职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系”后，企业年金、职业年金、商业保险的税收优惠政策陆续提速出台。具体税收优惠方式有两种，2013年12月财政部等部门联合颁布103号文（《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》），采用了税延方式。2015年5月，国务院决定试点对购买商业健康保险给予个人所得税优惠，采用了定额免税的方式。从103号文运行效果看，定额免

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2025-01-05

会计人转移发票风险的4个方法[导读]控制发票风险其实可以很简单，在合同中增加下面四个条款即可将风险转移。随着我国经济的进一步发展，企业得到了更好的发展，但随之而来的发票风险问题也愈发严重。其实，控制发票风险其实可以很简单，在合同中增加下面四个条款即可将风险转移。【案例1】先开票还是先付款？实务中，很多企业应收款方要求先行支付货款或工程款，然后再开具发票，可是款项支付以后却迟迟拿不到发票而无法税前扣除，付款方企业处于非常被动的地位，其实，先付款还是先开发票是甲、乙双方博弈的结果，在合同中作如下约定即可轻松解

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2025-01-05

调整增值税税率后如何一、几个实务问题1.2018年5月1日之后取得的5月1日之前开具的税率为17%、11%的增值税专用发票还可以认证吗？答：只要在规定的认证期限内（开具之日起360内）认证即可。（厦门国税）进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。也就是说，进项税额是“支付或者负担的增值税额”，与您发生增值税应税行为所适用的税率或征收率无关。一般纳税人收到的增值税专用发票，不存在不得抵扣情形的，应按发票注明的增值税额抵扣。（福建国税）取得的增值税专用

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2025-01-05

北京国税3月12366解答货物与劳务税实务16个热点问题1.纳税人前期取得未开票收入已经申报纳税，本期又开具了发票，应该如何填写申报表？答：按照发票管理办法规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。2.小规模前期代开了增值税专用发票，本期由于退货申请代开了红字增值税专用发票，本月无其他代开增值税专用发票的销售额，请问应如何申报？答：由税务机关退还代开发票已经缴纳的税款。3.纳税人本期开具红字发票导致负数销售额大于正数销售额，应当如何填写申报表？答：

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2025-01-05

土地使用税纳税的起止时间分析及案例分析一、土地使用税的纳税开始时间1、法律依据财政部、国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）第二条规定：对纳税人自建、委托施工及开发涉及的城镇土地使用税的纳税义务发生时间，由纳税人从取得土地使用权合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。”基于此规定，是否取得《土地使用证》或是否全额缴款都不能作为判定纳税义务发生时间的依据。《国家税务总局关于通过招拍挂方

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2025-01-05

企业所得税税收筹划――选择折旧方法可节税由于行业背景及经济情况的差异性、复杂性，各类企业在固定资产的认定、使用等方面存在较大区别。财政部制定的《企业会计准则》和《企业会计制度》颁布了多种折旧政策，并允许企业根据实际情况选择使用。虽然各种折旧方法都可以起到减轻税负的作用，但利用不同折旧政策计算出的不同时期的折旧额不同，这就直接关系到企业的成本费用水平，最终影响到企业实际承担的税负。折旧政策各要素的税收筹划价值选择折旧政策是一项复杂的系统工程。进行税收筹划的一项重要准备工作就是正确判定折旧政策的各组成要素是否

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2025-01-05

出纳工作不简单，提取现金要注意这4点！众所周知，处理货币资金是出纳的主要工作之一。每天都要和银行打交道，接触不同的银行规章制度，处理不同的现金业务。而提取现金就是其中的工作内容之一，虽然看似简单，在实际操作中却有很多问题。1填写现金支票。单位需要提取现金时，一般由出纳人员填写现金支票到银行提取现金。现金支票的填写要求很严格：必须使用碳素墨水或蓝黑墨水用钢笔填写，书写要认真，不能潦草。签发日期应填写实际出票日期。收款人名称填写应与预留印鉴名称保持一致；金额必须按规定填写，金额如有错误，不能更改，应作废重填；

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2025-01-05

安徽地税：税务行政处罚的适用程序（一）税务行政处罚简易程序税务机关对公民（包括个体工商户）处以50元以下罚款、对法人和其他组织处以1000元以下罚款适用的程序。1、向当事人表明身份；2、告知当事人的违法事实，告知即将给予行政处罚的理由和依据，告知当事人依法享有的陈述权、申辩权等；3、听取当事人陈述、申辩；4、填写具有预定格式、编有号码的税务行政处罚决定书，并当场送达；5、税务行政处罚决定书送所属税务机关备案。有下列情形之一的，执法人员可以当场收缴罚款：依法给予二十元以下的罚款的；不当场收缴事后难以执行的；

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2025-01-05

一份红字发票为啥要转出四倍进项税企业端的“删除”处理仅是删除开票软件的信息，而不能删除已上传至税务机关系统的信息。近日，有企业财务人员反映，2015年12月份取得1份金额为140071.37元、税额为23812.13元的红字增值税专用发票。2016年1月申报增值税时，网上申报系统比对提示需作进项税额转出95248.52元，正好是那份红字发票的4倍。原来，该企业常年从甲公司购进涤纶丝，年底获得返利163883.5元。2015年12月24日企业财务人员在“税控发票开票软件（金税盘版）（以下简称开票软件）”先后

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2025-01-05