承债式收购中待解的税务问题资产收购中，收购企业承担被收购企业负债，在计算股权支付比例时，是否算非股权支付，自《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号，以下简称59号文件）发出后，就一直存在争议。在实践中，以下5个问题较为关键。问题一：承担的债务是否算非股权支付讨论此问题的一个前提是，这里的资产收购是总资产的概念。那么，在总资产的概念下，资产收购中，收购方承担的被收购方债务是否算非股权支付呢？借鉴美国的概念，可以把资产收购中的负债分为两类：一是与收购资产直

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2025-01-05

同是技术转让税收待遇有啥不同2016年1月，甲公司自行研发了一项新生产技术，研发总支出1000万元，其中进项税额100万元。第一种情形：直接转让境内乙公司，取得转让价款1500万元。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。财税〔2016〕36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中

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2025-01-05

税务登记证副本丢失怎么办?如何补办税务登记证副本丢失怎么办?如何补办根据《税收征收管理法》第十八条规定，纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。根据《税务登记管理办法》第四十三条规定，纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，依照《税收征管法》第六十条第三款的规定处罚。即纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五

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2025-01-05

应扣未扣个人所得税，对纳税人要不要加收滞纳金？对于应扣未扣个人所得税的情形，向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处罚以50%到3倍的罚款，对扣缴义务人不加收滞纳金等规定，实务中基本上没争议，但对纳税人应不应该加收滞纳金还是有争议。在我看来，对纳税人不应加收滞纳金，文件规定得很明确：1、《税收征收管理法》第六十九条：扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。注意：这里写的是追缴税款，而不是追缴税款及滞纳金，也没有在追缴税款后面紧接着写上并从滞纳之

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2025-01-05

享受企业所得税优惠要坚守”四自一防”企业不仅要对报送备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任，还要对自身是否符合税惠判断正确性承担风险。2015年度的企业所得税汇算清缴工作正在进行中，享受所得税优惠的企业如何办理相关减免税事项？2015年11月，国家税务总局关于发布了《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告（国家税务总局公告2015年第76号），该公告罗列了目前我国企业涉及的共55项企业所得税优惠政策，重申了对企业办理这些所得税优惠事项全部取消审批，一律实行备案管理方式。这在对税务机关转变职能，

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2025-01-05

递延所得税资产与盈余管理一、引言利用亏损进行盈余管理是上市公司的常用手法。我国《证券法》中对于亏损上市公司相关规定是，如果上市公司出现连续三年亏损的情况，自其公布第三年年度报告之日起，证券交易所应对其股票实施停牌进入暂停上市的程序。显然上市公司为避免亏损而由此导致的特殊处理和退市，有着强烈的盈余管理动机以求摆脱退市困境。这就为我们利用亏损公司进行盈余管理的分析提供了契机。自从2007年新的企业会计准则实施后，资产负债观引入了所得税会计的核算与计量，公司是否存在利用递延所得税方面进行盈余管理的行为，递延税款

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2025-01-05

纳税人自查能否影响税收违法行为的定性？根据《中国税务稽查年鉴》的统计数据，2009年至2013年，全国税务稽查部门查补税收合计5807.8亿元，其中纳税人自查查补税收3362.7亿元，占稽查查补总税收的57.9%。纳税人自查补税后到底该不该免于行政处罚，如何对其税收违法行为定性，我国税法没有作出明确的规定，各地税务机关存在执法不一的问题，甚至在一些法院判决中也存在着不同的判决意见。笔者以偷税为例，在下文中与读者一同探讨纳税人自查补税究竟应该如何影响纳税人税收违法行为的定性和行政处罚。一、何为纳税人自查补税

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2025-01-05

案例:增值税对企业业绩评价指标选择的影响导读：增值税对纳税人的财税管理水平提出了高要求，在经济决策和业绩评价时，一般情况下只考虑会计指标即可，会计利润越高，应纳税额自然越低。但在具体运用时，还好考虑收付款比例、期初应纳税额、附加税费、项目是否需要预缴等因素增值税的价税分离特性，决定了应在会计系统中将价税合计金额分别核算，一部分为价（收入或成本），另一部分为税（销项或进项）。今天以案例的形式谈一谈，增值税对经济决策和业绩评价指标的影响。例：假定某建筑业企业中标两个一模一样项目，造价均为111元，均为一般计税

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2025-01-05

宁波老总送员工百辆车的”涉税风险猜想”11月18日，宁波鄞州某汽车部件有限公司工厂热闹非凡。究竟怎么回事？原来一场以100名一线职工为主角的交车仪式正在这里举行。据了解，去年起，该公司通过多方面考核，对员工进行统评，最终决定对满意度最高的前100名一线员工给予汽车奖励。当天现场，记者看到排队领车的员工年龄不一，问其获奖励的原因时，大多都腼腆地笑了。“我2014年才进的单位，提了一个建议被采纳了，没想到因此成为了‘有车一族’。”员工墙鹏扬了扬刚刚拿到手的车钥匙，异常开心。除了重奖优秀员工外，公司还积极鼓励员

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2025-01-05

保持利润水平降低应纳税所得额的几种方法按照《公司法》的有关规定，股份有限公司申请其股票上市必须具备一定的条件，其中“开业时间在三年以上，最近三年连续盈利”是必备条件之一。这里，企业连续三年盈利是相对于企业的会计利润来讲的，一般地讲，企业的盈利多，则缴纳的企业所得税也随之增多；反之，企业的盈利少，所得税税额则相应降低。因此，为了节税，企业常常采取一些合法合理的会计处理方法，以减少会计利润，从而相应减少税收负担。对于股份有限公司而言，如果申请股票上市，则需要保证最近三年连续盈利。因此，如果能采取一定的方法，可

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2025-01-05

“购房款+装修款”的“双发票”交易能否少交契税？【税眼朦胧评注：《中华人民共和国契税暂行条例》第四条规定：“契税的计税依据：（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。”也就是说契税的计税依据

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2025-01-05

工业企业进项税额的会计处理（二）（2）、进货折让在采用验货付款的情况下，可直接将专用发票退回销货方，由其重新开具专用发票，此后进行正常的账务处理即可。在采用验单付款的情况下，购货方应向其主管税务机关索取进货退出及索取折让证明单，转交销货方，并根据销货方开具的红字专用发票进行如下会计处理：材料验收入库后，按扣除折让后的金额入账，并在将证明单转交销货方时：借：原材料应收账款xx（折让金额）贷：在途物资在收到销货方转来的折让金额红字增值税专用发票及款项后：借：银行存款应交税金应交增值税（进项税额）（红字）贷：应

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2025-01-05

企业哪些支出要“发票”作为凭证一、原则1.《海南省高级人民法院行政判决书》（（2013）琼行提字第3号）：支付的对象是我国境内的单位或个人，且上述单位或个人生产销售的原材料是属于增值税税收征税范围的，应当以发票作为唯一合法有效的凭证。2.《国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定》（国务院令第587号）第十九条规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。实务总结：除特殊情况以外，属于增值税税

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2025-01-05

金税三期大数据下汇算清缴报表填报背后的风险我是这样理解所谓金税三期大数据分析的：税务机关依托大数据分析技术，为提高纳税人税收的遵从度，以及税务机关加强后续管理的需要。而对纳税人提供的以及掌握的数据进行分析，从而发现纳税人存在税务疑点问题的征管工具。这是基于我自己学习和理解对金税三期的定义，基本上可以覆盖了金三的基本作用。在以往的汇算清缴结束后，税务机关都会抽选一定数量的纳税人进行纳税评估。或者你很幸运没有被抽到，但今年的形式发生了很大的变化。今年在北京国税、新疆国税、河北国税、深圳国税和浙江地税进行了试点

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2025-01-05

国税函发[1997]207号相关规定是否有效？问：《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业转让股权所得税处理问题的通知》（国税函发〔1997〕207号）中有关“外商投资企业将其持有的中国境内、境外企业的股权，转让给与其有直接拥有或者间接拥有或被同一人拥有100％股权关系的公司，包括转让给具有上述股权关系的境内投资公司的，可按股权成本价转让，由于不产生股权转让收益或损失，不计征企业所得税”的规定，现在是否继续有效？答：该文件目前已全文失效。针对问题中所涉及的与国税函发〔1997〕207号文件类似的免税规定，

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2025-01-05

广州市地税局《费金征管知识50问》连载522问：在职职工参加基本养老保险已满15年，是否可以不再缴费?答：根据《社会保险法》规定，参加养老保险累计缴费年限满15年是达到退休年龄按月领取养老保险待遇的一个必要条件，与可以不再续费没有必然的联系。只要就业(包括从事个体经营)，就要参加社会保险。为劳动者参加社会保险，缴纳社会保险费是用人单位的责任和义务。并不是说缴费年限满15年就可以不继续参保缴费。如该参保人是单位的在职职工，缴费单位仍应继续为其缴纳和代扣代缴社会保险费直至达到法定退休年龄。23问：省内非广州市

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2025-01-05

进项税可否抵扣关键看合作方式甲企业主要从事机械设备的制造，其中某部件是该企业核心专利技术，需对外合作加工制造。为了保证该部件性能符合本企业的技术要求，同时也出于管理的需要，防止核心专利技术泄密，该企业决定请一家模具厂为其专门设计制作生产某部件的模具，甲企业从模具厂购买模具，然后交给部件制造商乙企业，由乙企业按照甲企业的要求生产某部件。2009年10月，甲企业主营业务收入6000万元，成本5200万元，取得进项税金800万元，其中购进模具10套，采购成本500万元，取得进项税金85万元。根据新《增值税暂行条

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2025-01-05

企业吸收合并的税收筹划策略一、背景资料1、财务状况A酒店有限公司有限公司，系某集团所属甲开发公司投资的一家五星级酒店有限公司，承担着甲公司开发楼盘会所的部分功能（以上企业都是内资企业）。A酒店有限公司2001年度亏损690万元，按照税法只能以2006度实现的利润弥补，而A酒店有限公司2006年仍持续亏损，其自身无法对该亏损予以弥补，因此该集团决定进行适当的筹划重组，使A酒店有限公司以前年度的亏损能在法定弥补期间内（前五年）得到弥补。2、税收筹划目标（1）酒店有限公司能得以持续经营；（2）以前年度及以后年度

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2025-01-05

用于免征增值税项目外购其他权益性无形资产的进项税可以抵扣导读:公司购买的某先进医疗器械的四川经营权,属于外购的其他权益性无形资产.不属于不能抵扣的情形案例概况四川吉祥公司是营改增一般纳税人,2016年7月26日购买某先进医疗器械的四川经营权,取得的增值税专用发票上注明的增值税额480.96万元.该税额能否进行进项税额抵扣?税务分析《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)《附件1:营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条规定,下列进项税额准予从销项税额中抵扣:(

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2025-01-05

“买一赠一”企业所得税政策规定“买一赠一”作为商业零售企业常见的一种促销手段，那么“买一赠一”行为在企业所得税中是如何处理的呢？关于买一赠一策略中附送的赠品企业所得税是否视同销售的问题2008年以前并没有文件予以明确规定，因此，实务中对此问题争议非常大，一种观点认为：赠品应视同企业对外捐赠，根据相关税收政策应该视同销售进行纳税处理；另一种观点则认为：赠品的销售价款实质上已包含在商品销售价款中，只是尚未在合同和发票中单独标明赠品的售价，没有将赠品的售价从销售价款中分离出来而已，属于有偿赠送，应当视为成套、配

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