外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的计算（下）四、不得列为成本、费用和损失的项目在计算应纳税所得额时，应特别注意，除国家另有规定外，下列各项不得列为成本、费用和损失：（—）固定资产的购置、建造支出；（二）无形资产的受让、开发支出；（三）资本的利息；（四）各项所得税税款；（五）违法经营的罚款和被没收财物的损失；（六）各项税收的滞纳金和罚款；（七）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；（八）用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠；（九）支付给总机构的特许权使用费；（十）与生产、经营业务无关的其他支出。企业

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2025-02-13

企业财务容易忽略的涉税处理事项盘点企业发生的一些经济业务，广大财务人员除了按会计准则、会计制度的要求进行账务处理外，往往忽略了涉税方面的处理。为了更好地理解税收法规，避免涉税处罚的风险，本文将纳税人在账务处理中常见的“个人所得税”忽略的涉税处理总结，以便准确纳税申报。一、年末借款未还个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题1、纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对

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2025-02-13

落实税收优惠减轻小微企业负担小型微利企业在我国企业总量中占很大的比重，其在促进就业、鼓励创业、增强经济活力等方面都有着不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要意义。为更好地促进小型微利企业健康发展，财政部、国家税务总局出台了一系列税收优惠政策，加大对小型微利企业的税收扶持力度，利用税收政策鼓励、支持和引导小型微利企业发展壮大，切实减轻小型微利企业负担。近年来，中山市国家税务局、地方税务局积极采取措施，切实把小型微利企业税收优惠政策落到实处：一是细化宣传辅导。采取公告政策法规、编印发放优惠政策汇编、召开

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2025-02-13

职工福利费的税前扣除要合法票据吗【问题】职工福利费的税前扣除需要合法票据吗？【解答】长期以来，许多会计同仁认为，在职工工资总额14%范围内列支福利费是留给企业的自主权（新企业所得税法规定在14%的范围内按实列支），税务稽查人员一般忽略企业列支的职工福利费有没有合法票据。那么，企业列支的职工福利费到底要不要合法票据呢？税法的合理性强调的是对可税前扣除的项目应符合一般经营常规和会计惯例，须要取得合法和适当的报销凭据。企业今后务必改变观念，凡是发生的从外部购进或由外部提供的用于职工福利的支出，均应取得必要的发票

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2025-02-13

各税种纳税实务热点问题汇总二运输户可以开具专用发票吗?我是一个体运输户，未在国税登记注册，从8月后我运输的企业客户要求我提供增值税专用发票，他们才结帐，我该怎么办才能取得运输的专用发票？直接到政务中心国税窗口开具可以吗？空调进项抵扣问题公司为一般纳税人，现重新装修，新购入几台小型中央空调和柜机及挂机，请问对方开增值税专用发票，我方可否抵扣。请问有什么相关规定。等候回复，谢谢！所得税收入是否必须和增值税收入一致？税务局要求所得税收入必须和增值税收入一致。如果财务报表的会计期间执行的不是自然月（比如按445周

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2025-02-13

购置期房契税纳税义务发生时间探讨购置期房契税纳税义务发生时间探讨（一）当前购置期房的契税纳税义务发生时间认定标准与房地产市场发展状况相脱离。契税作为一种行为税，以签订权属转移合同作为纳税义务发生时间，在操作上容易判断执行，但如果从承受土地、房屋权属的角度来讲，简单地全部以签订房屋销售合同即认定承受了房屋权属，则有点以偏概全，与房屋所有权和建设用地使用权作为物权的法理相悖。目前，我国商品房销售仍以期房销售为主，同时拆迁安置房也大部分为期房，大部分购房者与开发商签订商品房买卖合同时，房屋尚未建成，购房者也尚未

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2025-02-13

销售农家肥代开普通发票应该免税吗？问题描述：随着绿色食品生产的发展需要，农田对农家肥的需求越来越大。我看中这一商机后，开始从农民家中收购农家肥，卖给当地的一些蔬菜种植公司。由于公司结算货款需要发票，我就到国税局申请代开普通发票。请问，销售农家肥代开普通发票应该免税吗？问题答复：答：农家肥是一种有机肥料。《财政部、国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税[2008]56号）规定，自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。享受免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机——无

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2025-02-13

河南国税：居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用核定征收）事项属性：即办事项一、业务概述实行查账征收企业所得税的纳税人，依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容，在年度终了之日起5个月内或自实际经营终止之日起60日内，向税务机关申报年度企业所得税，并办理汇算清缴，结清应缴应退税款。企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。二、政策依据（一）《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）（二）《中华人民共和国税收征收管理法细

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2025-02-13

企业所得税汇算清缴：长期股权投资所得（损失）明细表填报解析一、《长期股权投资所得（损失）明细表》的设计原理企业长期股权投资收益分为持有收益与转让收益，无论是持有收益还是转让收益，会计处理上都是记入“投资收益”账户，在纳税申报时并入企业的利润总额。对于企业长期股权投资实现的收益，在税务处理上分为三种情况：一是投资收益免税，如直接投资取得的持有收益；二是投资收益补税，如购买上市公司股票不足12个月取得的投资收益；三是投资收益征税，如转让投资取得的收益。因此，对于企业长期股权投资实现的收益，会计处理与所得税处理

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2025-02-13

不同企业、不同方式购进农产品的增值税抵扣情况对比与分析《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）文规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。并对不同形式的购进农产品的扣除作了具体规定，本文主要就一般企业和农产品核定扣除试点企业购进农产品的增值税影响作一简单分析（假设购货单位为一般纳税人甲）：一般企业一、从一般纳税人（非农业生产者）处购进1、取得增值税专用发发票，应以增值税专用发票注明的增值税额为进项税额。即假设甲从A处购进农产品111元（含

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2025-02-13

免征增值税和零税率有什么相同与不同免征增值税和零税率有什么相同与不同《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)涉及增值税零税率和免征增值税两类政策，那么，这两者有什么相同与不同呢?相同点一是提供零税率和免税服务的单位和个人都负有纳税义务，相应的销售额应在增值税申报表中申报。这点有别于不征税收入，取得的不征税收入没有纳税义务，无须在增值税申报表中申报。二是两者从形式上看都表现为纳税人不纳税，或者说是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税。三是两者都不得开具增值税专用发票

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2025-02-13

发票盖章千百次的问---关于发票盖章答疑选1.1最新的发票专用章是什么样式的，是否有文件公告？谢谢！发布日期：2013-07-30发布机关：广东省国家税务局答：纳税人可以参阅《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第7号）文件的相关规定。1.2取得增值税专用发票应加盖财务章或发票专用章。我们在实际工作中，发现有些企业取得增值税专用发票加盖了发票专用章。但存在以下两种情况：一是专用章是圆形的中间有税号；二是椭圆形的中间无税号。对此类发票如何处理？是否认定为取得不符合规定发

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2025-02-13

海南国税：储蓄存款利息所得扣缴个人所得税申报法律责任（一）教育部门为纳税人、扣缴义务人非法提供证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款的，依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条的规定，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款１倍以下的罚款。（二）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的

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2025-02-13

会计被授意设立“两套账”逃税56万元的会计被判刑！公司设立“两套账”逃税会计、财务总监、总经理均被判刑！请会计人员仔细阅读下面的判例，避免自己在工作中遭遇类似的情况！被告人许某某（会计）犯逃税罪一审刑事判决书河南省平顶山市新华区人民法院刑事判决书（2015）新刑初字第56号公诉机关平顶山市新华区人民检察院。被告人许某某，女，1970年10月12日出生。平顶山市新华区人民检察院以平新检公诉刑诉（2015）27号起诉书指控被告人许某某犯逃税罪，于2015年5月7日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审

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2025-02-13

企业重组的税收效应（企业与税务局的“零和博弈”）为了获得税收方面的好处而进行的收购活动常常被看作是企业与税务局的“零和博弈”。但是，基于税收原因的重组也可能会通过消除税收方面的损失而促进企业更有效率的发展。1.净营业亏损和税收抵免的递延一个有累计税收损失和税收减免的企业可以使与其联合的有正收益的企业进行合法避税。为了使被重组的企业能够继承有利的税收属性，要求有“利益的连续性”。满足这种连续性需要具备的条件有：第一，目标公司的大部分是通过将其股票调换为重组公司的股票来进行重组的。（股权支付形式达到要求比例）

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2025-02-13

12366货物和劳务税热点问题1.纳税人提供汽车保养服务（主要是对汽车安全性进行检查，换机油、滤芯、配件等）按照什么税目缴纳增值税？答：纳税人提供汽车保养服务（主要是对汽车安全性进行检查，换机油、滤芯、配件等），应按照销售货物缴纳增值税。2.企业购入不动产，会计上以投资性房地产进行核算，是否可以按照不动产进项税额分期抵扣？答：不需要分期抵扣。3.国家税务总局公告2017年第16号中提到的“增值税普通发票”是否包括通用机打发票和通用定额发票？答：不包括通用机打发票和通用定额发票。4.国家税务总局公告2017

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2025-02-13

所得税费用是什么科目⑴本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。⑵本科目可按当期所得税费用、递延所得税费用进行明细核算。⑶所得税费用的主要账务处理。①资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记应交税费应交所得税科目。②资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于递延所得税资产科目余额的差额，借记递延所得税资产科目，贷记本科目（递延所得税费用）、资本公积其他资本公积等科目；递延所得税资产的应有余额小于递延所得税资产科目余额的差额做相反的会计分录

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2025-02-13

非地产企业转让自建不动产涉税事项分析2016年5月1号营改增后,非地产企业一般纳税人发生转让自建不动产(本文专指2016年5月1号后的新项目)的交易行为,涉税事项如何处理呢?转让不动产,对于转让方来说,涉及到增值税、土地增值税、印花税、企业所得税;对于受让方来说,涉及到印花税、契税.一、转让方涉税事项分析一、增值税一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产,只能适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额,适用税率为11%.纳税人应以取得的全部价款和价外费用,按照5%的预征率向不

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2025-02-13

企业开办费的税务及会计处理例解【例】执行《》的外商投资企业A公司，于2008年9月经批准筹建，至2009年5月开始生产经营。2008年度共支出开办费198(万元，下同)，其中9月54，10月45，11月36，12月63;2009年度共支出开办费207，其中1月54，2月72，3月36，4月45。两年合计开办费405，均以存款支付，都于支出时计入“长期待摊费用”，并于2009年5月一次转入当期损益。A公司自开办费发生至计税摊完毕(2012年)，共5个年度，各年度利润表“利润总额”(即会计利润)分别为0、-2

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2025-02-13

筹建期购买的电气产品进项税能抵扣吗问题：请问公司于筹建期购买的一些电气产品，其进项税能进行抵扣吗？回复：能否抵扣进项税需要看其用途，根据增值税暂行条例及实施细则的规定判断。《增值税暂行条例》规定：第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项

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2025-02-13