税务筹划误区辨析近年来，“税务筹划”一词出现的频率日渐走高，但其中也夹杂着某些陷阱和误区，应引起有关方面的警觉和注意。某些个案的筹划技法涉嫌“教唆”据宋洪祥等人在《中国税务报》（2002/12/03）上披露：某本关于税务筹划的书中写道：“把已实现收入变为未实现收入的合法方法，是把已实现的收入用应收款这一账户挂账，如有可能甚至可以暂存在其他单位，并用此款项直接进行再交易，如直接购买此单位的商品货物等。这样做一方面可以延迟缴纳税款，使个体工商业者相当于无偿地借用了税款，另一方面可以把某一期（年度）可能进入较高

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2025-01-05

山东国税：小型微利企业税收优惠资格备案业务概述符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。纳税人可按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其他有关税收规定，自行享受税收优惠，在年度纳税申报时，将相关资料报主管税务机关备案。纳税人应提供主表和份数税务认定申请审批表纳税人应提供资料1.上年度财务报表2.上年度纳税申报表及相关资料纳税人办理时限要求纳税人可按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其他有关税收规定，自行享受税收优惠，在年度纳税申报时，将相关资料报主管税务机关备案。对于逾

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2025-01-05

小规模纳税人和一般纳税人的区别一般纳税人与小规模纳税人是对增值税纳税人的一个划分，首先从事商品批发、零售的企业，年销售额达到80万元以上，其他企业包括加工制造企业年销售额达到50万元以上就是增值税一般纳税人。2014年1月1日起，境内的运输企业全行业是行营业税改增值税，凡是空运、水运、陆路运输(包括公路、铁路、管道)企业，年销售额达到500万元以上都是增值税一般纳税人，以上是硬件的规定。而一般纳税人和小规模纳税人的主要区别：1、一般纳税人应交增值税=销项税额-进项税额，就是对企业的增值额纳税。如商品流通企

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2025-01-05

跨年度发票的税务与会计处理在企业所得税汇算清缴工作中，发现很多企业对跨年度发票的成本费用在以前年度没有入账，这样就增加了企业以前年度的企业所得税负担，使企业多缴纳了企业所得税。而如果跨年度发票在收到发票的当期入账，则违背会计上的权责发生制的基本原则，这样会虚增当年的成本，导致企业少缴纳企业所得税，而面临税务稽查风险。现对跨年度发票的税务与会计处理进行探讨。一、跨年度发票的税务处理企业所得税按年计算，分期预缴，在纳税年度内发票跨月入账，并不影响当年度所得税的计算。对跨年取得发票入账，不但产生时间性差异，而且

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2025-01-05

以旧换新业务购买方的财税处理以旧换新是指购货方用已经使用过的物品换取销售方的新产品。它实际上是一种以销为主，购销兼有的销售方式。在以旧换新业务中，新产品按正常价格销售，购买方以旧产品换购新产品，旧产品按一定的标准作价抵销新产品的价款。家电以旧换新政策极大推动了家电企业销售额的增长，在企业的购销业务中也有很多是以这一方式来完成的，只是业务大多涉及到的是固定资产。以旧换新方式下，购货方支付的补价比率往往会高于25％，因此会计处理不能等同于非货币性资产交易。此外，以旧换新的旧固定资产购置的时间不同，处置时适用的

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2025-01-05

假发票的表现形式及查证方法，你都知道吗？笔者结合近几年审计经验，总结了假发票的三种表现形式并有针对性地提出了查证方法。假发票的表现形式假发票的表现形式一般分为三类，即假发票、虚假发票、套用发票一、假发票。即指私印、伪造发票，此类发票主要来自黑市交易，各种行业，如商业零售、餐饮、娱乐等纳税发票都有，是电脑排版印制，外行人几乎辩不出真伪。二、虚假发票。即指虚开发票，内容上作假的现象比较普遍，手法也各式各样，主要的有以下几种：一是大头小尾。购物方报销联与经销商记账联所填写的金额不一致。形成购买者以高于买价报销，

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2025-01-05

增值税“红票”开具需要注意神马？“红票”对于房地产企业来说，在营改增后将会大面积使用，如果使用不当，将会给企业造成不可弥补的损失。房地产企业财务人员应熟悉具体操作流程，在未来营改增后避免企业损失。哪些情形可以开具红字发票？一般纳税人开具增值税专用发票货物运输业增值税专用发票后，发生销货退回，开票有误，应税服务中止以及发票抵扣联，发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，可以开具红字发票。申请时间？红字发票申请需要在企业开具蓝字发票次月，企业抄报税之后

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2025-01-05

税控收款机用户最高开票限额审批一、业务概述纳税人使用税控收款机，必须进行发票票种核定，使用税控发票。同时，税务机关须对税控收款机用户的最高开票限额（单张开票最高限额、退票累计金额限额、发票累计金额限额）和数据报送方式、数据报送类型、数据报送期限、数据报送有效期进行审批确认。二、法律依据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2005]126号）三、纳税人应提供主表、份数《税控收款机用户最高开票限额审批表》，2份四、纳税人应提供资料1.需出示的资料《税务登记证》副本2.需报送的资料《税控收款机用户注册登记表

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2025-01-05

国家税务总局关于加强国家税务局、地方税务局互相委托代征税收的通知国家税务总局关于加强国家税务局、地方税务局互相委托代征税收的通知税总发〔2015〕155号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:近年来，各地国家税务局、地方税务局（以下简称国税、地税）就互相委托代征税款等合作征税工作进行了大量有益的探索，纳税人满意度、税法遵从度和税收征管质效得到了同步提升，社会各界反响良好。随着中办、国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》（中办发〔2015〕56号）的颁布，对国税、地税进一步理清职责、

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2025-01-05

河南地税：城镇退役士兵从事个体经营报批类减免税一、业务概述您是城镇退役士兵从事个体经营的，可向主管税务机关提出减免税申请，税务机关依法确定是否给予您减税、免税。该项业务由申报纳税窗口受理，实行“一窗式”服务的办税服务厅由综合服务窗口受理。二、流程图三、纳税人需要提交的资料四、温馨提示（一）您的减免税条件发生变化的，请自发生之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；减税、免税期满，您应当自期满次日起恢复纳税。（二）您在享受减免税期间也应按规定办理纳税申报，未按照规定的期限

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2025-01-05

食堂涉税处理10条:白条、个税、企业所得税、增值税等1.职工食堂在农贸市场购买的米面、蔬菜等无法取得发票，除非当地税务机关有口径，可以凭购买物品清单和收据作为税前扣除凭证在税前列支，否则都不能税前扣除。如从个人购买初级农产品（青菜等），可以采用去税务机关代开发票处理，一般情况下代开发票过程不需要缴纳任何税费（仅是从农业生产者个人手上购买初级农产品）。2.职工食堂对外招待客户，在职工食堂用餐，这种情况下企业应当单独核算该部分支出，该支出应当计入业务招待费，按照业务招待费税前扣除标准处理。3.不考虑食堂对外经

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2025-01-05

老板和员工都关心的两个个税问题！要收藏！要收藏！要搜藏！问：我公司按照股东投资比例向股东分配未付股利，请问是在分配时代扣代缴个人所得税，还是在实际支付给股东时代扣代缴个人所得税？答：根据《个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第三十五条的规定，扣缴义务人在向个人支付应税向款时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。前款规定所说的支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。同时根据《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》（国税函[1997]6

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2025-01-05

简便计算企业所得税的方法总结企业所得税是一个计算比较复杂的税种，某些涉及企业所得税计算的业务，虽然有明文规定的计算公式，但不好理解。本文总结了一些简便的计算方法，不但能提高计算速度，而且有助于加深对公式的理解。非股权支付对应的资产转让所得的简便计算按有关规定，企业重组特殊性税务处理情况下，交易中股权支付时，暂不确认有关资产的转让所得或损失，非股权支付应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失。例一：甲公司共有股权10000万股，为了将来能更好地发展，将80%的股权由乙公司收购，成为乙公司的子公司。假定收购日

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2025-01-05

企业佣金支出可否在税前扣除【问题】我公司在经营过程中经常发生佣金支出，但新《企业所得税法》及其实施条例对此并没有具体的规定。请问，佣金支出可否在税前扣除？【解答】根据财政部、国家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）规定：1.企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过规定计算限额以内的部分，准予扣除。超过部分，不得扣除。2.企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式

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2025-01-05

增值税专用发票领购流程一、标题:增值税专用发票领购流程二、业务概述:增值税一般纳税人根据业务需求，向主管税务机关申请领购发票。三、政策依据:《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）；《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（总局令第25号）；《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1996〕136号）；《国家税务总局关于修订的通知》（国税发〔2006〕156号）。四、办理部门:机构所在地主管税务机关五、纳税人办理时限:暂时没有内容!六、税务机关办结时限:提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、

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2025-01-05

常识:出纳机构一般设置及其人员配备(1)机构设置。出纳机构一般设置在会计机构内部，如各企事业单位财会科、财会处内部设置专门处理出纳业务的出纳组、出纳室。《会计法》第二十一条第一款规定：“各单位根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。”会计法对各单位会计、出纳机构与人员的设置没有做出硬性规定，只是要求各单位根据业务需要来设定。各单位可根据单位规模大小和货币资金管理的要求，结合出纳工作的繁简程度来设置出纳

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2025-01-05

出纳入门：发票的填制与管理一、概念解释发票是指单位在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票包括普通发票、增值税专用发票、专用发票。1.普通发票普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用。(1)普通发票由行业发票和专用发票组成：前者适用于某个行业和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票，商品房销售发票等。(2)普通发票共三联，第

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2025-01-05

劳务派遣残疾人如何享受税收优惠国家税务总局办公厅发布的2015年第55号公告解读对此解释道：经征求人力资源和社会保障部意见，根据劳动合同法的规定，劳务派遣单位应当承担劳动法上的用人单位的权利义务，实际用工单位承担相应的劳动和民事法律责任。据此，劳务派遣单位应当依法与被派遣劳动者签订劳动合同，并承担支付工资、缴纳社保等法定的雇主义务。从法律角度，以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工，而不是实际用工单位的职工。因此，本公告规定，以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。劳务派遣单位可按

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2025-01-05

关于小型微利企业涉税文件几点总结小型微利企业的条件《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算小型微利企业减免所得税额的填报根据国家税

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2025-01-05

税前工资一万做低工资每月竟可多赚近五千元按照北京市有关规定，企业雇主要为员工缴纳“五险一金”，“五险”即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，“一金”即住房公积金。而员工个人只需缴纳三险一金，即公积金和养老、医疗、失业保险。缴费的基数，则是按照员工本人上一年月平均工资来计算。其中，各个险种的缴费比例为：基本养老保险是单位缴纳20%，个人缴纳8%；基本医疗保险是单位缴10%，个人缴2%+3元大病统筹；失业保险单位缴纳1%，个人缴纳0.2%；工伤保险是单位缴纳0.3%；生育保险是单位缴纳0

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2025-01-05