财务管理与内部审计配合脱节现在有相当一部分小型企业没有建立起内部审计机构，已经建立内部审计机构的企业（包括一些上市公司），内审也只是对厂长经理负责，即按照厂长或经理的授权，对于有问题的或者是不太信任的下属进行审计，对于同级和上一级的监督显然没有作用和意义。审计的地位无法超然独立，难以充分发挥应有的作用。由于国有企业所有者缺位，同时内部审计又代表企业高层经理人监督其下属，因而形成了双重身份（即内部审计既代表国家监督企业，又代表企业高层监督其下属），这种定位上的重叠和偏差，必然会导致内部审计的独立性不强，即这

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2025-01-04

基本建设项目审计中常见的问题类型基本建设项目审计，主要包括对在建的固定资产投资项目开展的审计和对已完工的固定资产投资项目开展的竣工决算审计。无论是在建审计，还是竣工决算审计，审计发现的主要问题类型是有共性的，主要包括以下几个方面：一、基本建设程序方面在2004年国务院颁发《关于投资体制改革的决定》之前，固定资产投资项目不分投资主体、不分资金来源、不分项目性质，一律按投资规模大小分别由各级政府及有关部门审批；而之后，对于企业不使用政府投资的建设项目，一律不再实行审批制，区别不同情况实行核准制和备案制。因此，

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浅议不合规发票问题的审计定性及处理所谓不合规发票通常是指违反《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定印制、领购、开具、取得的发票。单从发票本身的合法性区分，不合规发票通常又有两种：一种是由税务机关印制、发售的，发票本身是合法的，只是开具、取得、使用过程中违反规定。另一种是发票本身不具合法性。如非税务机关印制、发售的形同合法发票的假发票，私自印制的没有税务监制章的发票，普通收据等替代发票等等。最近，笔者在研究如何推进审计工作向更深层次发展问题时，通过翻阅近几年来的有关审计报告发现，多数项目的审计报告中，被审

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内部控制审计概述（一）实施内部控制审计的必要性内部控制作为企业的一项重要管理活动，主要试图解决三方面的基本问题，即财务报告及相关信息的可靠性、资产的安全完整以及对法律法规的遵循。与此同时，促进提高经营的效率效果，并促进实现企业的发展战略。安然、世通等一系列公司财务报表舞弊事件发生后，人们认识到健全有效的内部控制对预防此类事件的发生至关重要。各国政府监管机构、企业界和会计职业界对内部控制的重视程度也进一步提升，从注重财务报告本身可靠性转向注重对保证财务报告可靠性机制的建设，也就是通过过程的有效来保证结果的有

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审计虚假“花名册”的几种方法虚假花名册是审计人员在审计过程中经常会发现的一类问题。其产生的原因和危害程度也不尽相同，有只考虑小团体、本部门或本地区的利益，为了争取更多的项目资金而虚造花名册的；有为完成某项专项资金的配套任务而虚造花名册，从而掩盖矛盾和问题的；有蒙蔽群众，侵害群众利益，欺上瞒下，私设小金库，甚至中饱私囊而虚造花名册的……对于虚假花名册，由于涉及的人较多且分散，加之各种利害关系，查证起来比较困难，因此采用常规方法核实起来有一定的难度。以下归纳了几种特殊的方法供大家参考：1、在审计有地方配套任务

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内部审计的重要作用一、内部审计与内部控制的关系内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。1.内部审计是内部控制不可或缺的组成部分内部审计是为加强内部经济监督和经营管理的需要而逐渐发展起来的，是企业内部一种独立的评价工作，通过检查会计、财务及其他业务，为管理有提供咨询、建议等服务。内部审计作为监督的一个重要角色置于整个内控的较高层。2.内部审计又是对内部控制的控制内部审计是全面审查、监督内控制度的专门组织，它独立于会计控制之外，具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。目前，内部审计范围

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从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!会计责任与审计责任的关系是什么【会计实务经验之谈】会计责任与审计责任是一对既联系紧密、又相互区别的概念。实务中，对于二者及其关系往往存在认识上的误区，从理论上对会计责任与审计责任加以辨析，具有重要的现实意义。会计责任是指会计责任主体对其会计行为及会计活动的后果应承担的责任，包括建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，并对会计资料的真实性、合法性、完整性负责。审计责任是指审计责任主体在审计过程中应履行的职责以及对其出具的审计报告应承担的责任，

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编制审计工作底稿需注意的问题审计工作底稿是审计人员对被审计单位会计数据资料及外部信息资料的收集和整理,得到便于使用的资料的记录底稿,是在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录和资料,是审计证据的载体.它反映了审计工作的全过程,是评价审计人员工作质量的重要标准,也是编制审计报告的基础,所以我们在编制审计工作底稿时一定做到”问题事实要阐述清楚、对问题定性要准确、引用法条要有对应性”.结合审计工作底稿的各个要素来编制底稿,具体要做好以下几个问题:1.明确审计客体.即是被审计单位名称,也就是接受审计的单位或者项

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企业内控如何“为”如何“不为”企业内控制度建设不健全、不完善等已引起业界及监管部门的极大关注，而要完善我国企业内部控制，需要从完善内控制度体系与增强内控执行力等方面入手。看看内部环境是否和谐从内部环境看，我国大部分企业的法人治理结构尚未真正建立。如董事会的人员构成不合理、下属机构设置不完备、实际监督不到位、内部董事比例过大、外部独立董事缺乏、董事会成员和经理成员高度重叠等现象相当普遍。对此，一方面，要杜绝高层管理人员交叉任职并加快现代企业产权制度改革，从产权制度上为内控制度的有效建立奠定坚实的基础。另一方

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创业板公司内部控制审计的探索性研究1.研究背景本世纪初，美国发生的安然、世通等重大财务舞弊案，向业界彰显了内部控制失效导致信息披露失真的严重性。美国在2002年颁布了《萨班斯法案》，首次提出对“财务报告内部控制”的有效性进行审计的要求，随之陆续颁发内部控制审计准则。我国于2008年5月和2010年4月，分别发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，确立了我国的内部控制审计制度。自2012年1月1日起在上海及深圳证券交易所主板上市公司施行。在此基础上，择机在中小板和

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避险须知:如何在审计风险大爆发中全身而退近期财务舞弊案件频现，一些国内知名会计师事务所纷纷被卷入其中，未来前景堪忧，而即将迎来的注册制改革，将导致事务所审计风险进一步集中爆发。2016年莫非真的会是审计风险大爆发的一年？在遍布地雷的审计环境中，一名优秀的注册会计师也许不能阻止别人引爆地雷，但应该可以通过自身的智慧和严谨，在审计风险大爆发时在硝烟弥漫之中全身而退。对于会计师事务所来说，同样需要面对这一问题。如何能够尽最大可能地规避审计风险呢？从以往质量控制的经验和教训看，依赖后台的质量控制复核不能根本解决项

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审计账外资产关注七要素账外资产是指单位或企业所拥有，但没有在财务账上反映，使得无法实施有效监督，容易流失的资产。按其性质可分为账外流动资产和账外固定资产。笔者结合审计实践，按照《行政事业单位资产管理办法》，对行政事业单位资产真实性审计作一初步探索，以供商榷。一看人员工资表，尤其是临时人员工资，看是否存在虚列工资，工资支出是否超预算，虚列的人员工资是否用于基建支出;二看账实是否相符，对固定资产进行实地盘点，查明固定资产账与账、账与表、账与实物是否相符，审查固定资产购置、建设支出是否全额入账，审查固定资产增减

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会计报表审计，一定要把好的8道关！在以往年度会计报表审计过程中，发现一些企业的会计核算存在违反有关会计规定的现象，如随意改变对会计要素的确认标准和计量方法、做假账、提供虚假财务会计报表等问题。错误的会计信息，会误导领导的决策行为，给企业发展带来不同程度的负面影响。在年度会计报表审计中，以下８个账户应该列作审计工作的重点。1、其他应收款在审计过程中发现，有些企业在注册时，为增加实力，树立企业所谓的形象，达到工商部门核准登记注册的目的，就东拼西凑筹借资金，在账务处理上有账有证，有借有贷，可验资时点一过，企业就

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内部控制的实质是财会工作重心的前移:以经济合同为例我们在学习的过程中,都会看到类似”财会部门要做到对整个经济活动过程事先、事中和事后全过程的管理”这样的论述.但是,仔细想想,现实中绝大多数单位的财会部门好像只是单位的记账部门,很少能真正做到全过程管理.如果不能做到全过程管理,则朱镕基同志的”不做假账”的要求就很难实现——不做假账要求单位的经济活动过程和会计的记录保持一致,做到类似于纪实文学的程度.为了提高会计信息的质量,财政部从2007年开始不断发布包括企业内部控制规范、行政事业单位内部控制规范等有关内部

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应付工资常见作假手法与审计要点一、应付工资真实性考虑（1）将企业职工名单（或抽查某部门人员名单）与劳动人事部门掌握的人员名单核对，查看企业有无虚列人员名单，滥发奖金、工资，偷漏个人调节税等问题。（2）在“资产负债表”中，审查应付工资数额与应付工资帐余额是否相符，并核对企业本期应付工资与上期应付工资差额，如相差较大，应进一步查明原因，审查企业是否突破工资总额计划控制指标。（3）通过审查“工资结算汇总表”，查证企业是否将应计入福利费的补助、医药费等不应包括在工资总额内核算的开支计入了工资总额。（4）通过审查“

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审查现金流量表的内容与方法1．复核来自经营活动的净现金流量经营活动的净现金流量=现金流入-现金流出(1）检查现金流入容是否完整，计算是否正确经营活动现金流人包括来自销售商品或提供劳务实际收到的现金。从顾客处收到的现金，既有本期现销部分得到的现金，又有以前年度赊销本期收回的现金，而本期销货净额中又有赊销部分，因此应对本期销货净额及期初、期末应收票据、应收账款的变动加以调整而求得。公式如下：自顾客处收到的现金=本期销货净额＋应收票据（或应收账款）减少额（或减其增加额）(2）检查现金流出的正确性现金流出的内容主

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审计工作财务重点及策略1.成本费用互化操作方法：将属于成本项目的支出帐务处理变为费用以达到当期税前扣除的目的，或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。原因：因为成本由直接人工，直接材料，制造费用组成，而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混饶，所以是该操作的漏洞。另直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合。2.费用资本(产)互化操作方法：将属于费用项目的帐务处理变为资产，从折旧中递延税前扣除。或将属于资产类科目的支出直接确认费用，当期税前扣除。原因

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浅谈采购价格审计想必经历过采购审计的同仁或多或少对采购价格审计感到头痛，我也不例外。如何开展价格审计？以我公司为例（一级生产医手乳胶手套的公司）我总结了以下几个关键点：1.熟悉本公司产品主要构成、生产工艺、主要原料、辅助材料、五金工具、包材名称、规格、品牌、使用范围、化验标准等。（这一步非常重要）2.熟悉各原料的供应商，能准确知道XX材料是从XX供应商处采购。3.准确查询当前或者最近一次采购价格，心里要有数。4.大宗原料的涨幅要有调价函，并且要对调价进行市场调查。5.供应商无故变动需要警惕，有无走规定的流

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提高抵御税务稽查执法风险的能力“依法行政、依法治税”的理念已经越来越深入人心，税收法律、法规的作用通过媒介及多种渠道已被纳税人所关注，纳税人对自身利益和权利的保护意识较之以往更加重视，社会对公平和正义的价值认同趋于统一，行政执法人员的执法行为赋予了人民大众对政府的理想和期望，与此同时‚政府为了约束和规范行政执法行为，相继出台了多部法律和法规，旨在保护纳税人的权利和限制行政权力滥用。作为税务稽查，是税收工作征、管、查的最后一道环节，处在风口浪尖，也是税收工作的最后一道防线，必然容易成为征纳关系矛

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内部审计怎样才能查出账外资金随着国有企业重组改制的深入，企业内部经营机制更具开放性和灵活性，经营自主权和资金管理权进一步加大，而个别单位内部控制制度不健全，在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件。账外设账对国家、社会及个人危害极大，它扩大了消费基金，侵占了国有资产，甚至让个别领导干部走上贪污腐败的邪路。因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查出账外资金作为一项主要审计程序，以保护国有资产的安全和完整。本文结合工作实践，就如何查证账外资金，谈几点肤浅

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