我国企业内部审计风险及其防范措施研究.docx

我国企业内部审计风险及其防范措施研究摘要：近年来随着国际经济一体化以及我国加入世界贸易组织企业间的竞争将日趋激烈。而内部审计在帮助企业实现其目标中具有不可替代的优势。就我国企业的内部审计风险及其成因展开分析和研究并提出了相应的对策和建议。关键词：内部审计；审计风险；防范措施中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-3198（2013）07-0122-02随着全球经济一体化和信息化步伐的加快在现代企业经营管理中内外部环境日益复杂企业风险日益增多内部审计作为企业强化管理实现组织目标的重要手段在风险管理中所起的作用越来越被人所重视。企业内部审计是企业自身的一种独立的评价体系并对企业的一切经济活动进行审查和评价对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。1从审计主体方面分析内部审计风险1.1审计主体缺乏独立性在内部审计关系中被审计方和授权人或委托人实际上是同一个行为主体审计主体隶属于审计授权人管理这是内部审计的特征。独立性作为内部审计的最主要的基本特征对当前审计工作有重要的影响。我国主要是单位内设审计机构该机构以服务经营者为目的由单位负责人领导展开审计工作下属员工执行任务。在这种审计操作时审计工作自主性、客观性及权威性不可避免地得不到保障。当企业利益与个人利益一致时内部审计人员往往会对不正当的企业行为采取默许的态度降低了审计作用。内部审计人员在开展工作时不可避免地会受到企业内部复杂人际关系的影响特别是被审对象的职位、级别一般都比较高在这种压力下内审人员的审计质量难有保证。1.2内审机构不健全设置不合理影响审计工作的正常开展有的企业将审计机构和监察合并有的在财会部门内设审计人员有的干脆不设审计机构和人员且审计部门与其他部门处于平行的地位致使许多内部审计流于形式缺乏自身应有的地位和威信根本无法保证内部审计的独立性和权威性难以在内部控制监督、评价中取得满意的效果。1.3审计人员素质能力低下当前我国审计人员素质能力较低无法顺利高效完成审计要求导致审计项目质量参差不齐审计工作风险加大。现代内部审计工作要向事前、事中转移要求内审人员具有综合性管理知识但目前我国内部审计素质能力偏低缺乏专业审计知识管理能力较弱无法完全胜任审计工作。当前企业内部审计人员多是财会出身甚至有些还未受到系统的专业训练对审计的专业知识和技能的学习欠缺以至于无法掌握现代审计的手段例如电算化审计等。这就大大降低了审计工作的科学、严谨性增加了审计工作的法律。当前审计对象日趋复杂审计内容呈现多样化单纯财会理论性内审人员根本无法胜任审计工作导致审计工作出现风险。2审计对象方面的内部审计风险从外延上讲审计对象包括各类审计实体；从内涵上讲审计对象指的是审计内容或者审计内容在范围上的限定即内部审计师在被审计单位所要进行检查和评价的内容即审计客体。2.1内部审计对象成分混乱关系复杂随着我国企业制度的改革内部审计对象成分呈现混乱局面内部审计对象逐步向集团企业、连锁公司、股份公司等发展层次加深交易加重。上述现象导致当前内部审计对象形成审计单位关系多元化出现被审公司和审计公司为联营或母子公司关系导致对该公司兼并、收购、改组等内部审计工作出现漏洞审计风险加大。2.2审计实体内部控制制度薄弱带来的风险企业内部控制制度是否完善、经营状况是否稳定是实施审计监督工作的基础如果没有内部控制制度或者内部控制制度执行不力都会直接导致控制风险难度加大。再者企业经营方式越复杂内部管理层次越复杂审计工作面临失误与差错的概率也会相应增大其审计风险也会越来越大。2.3内部审计的内容越来越复杂审计难度加大随着社会信息化程度的不断提高会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容要比传统的财务会计更具有挑战性为审计带来了更多的困难；各部门、各单位的内部会计信息中错误和虚假的会计资料越多失察的可能性也随着增大；从内容来看现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审计也包括对一些投资方案的可行性研究；既要对审计单位的经营成果进行评价又要对审计单位的内部控制制度的健全与运作效果进行评价这些都加大了审计人员做出正确的审计结论的难度。3从审计环境方面分析审计工作风险3.1审计管理制度存在漏洞内部审计管理制度是审计工作进行的前提是贯彻实施内部审计工作的基础。当前的审计管理制度存在较多漏洞内部控制管理存在疏漏导致整体审计工作缺乏秩序和工作标准出现审计风险。例如审计机构对内部审计工作没有进行审计计划审计程序不严密对审计内容记录粗放没有进行报告期审核等。审计管理制度不健全直接导致相关人员对