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达尔曼公司案例
２００５年３月２５日，ＳＴ达尔曼成为中国第一个因无法披露定期报告而遭退市的上市公司。从上市到退市，在长达八年的时间里，达尔曼极尽造假之能事，通过一系列精心策划的系统性舞弊手段，制造出具在欺骗性的发展轨迹，从股市和银行骗取资金高达３０多亿元，给投资者和债务人构成严重损失。
一、案例简介
西安达尔曼实业股份无限公司于１９９３年以定向募集方式设立，次要从事珠宝，玉器的加工和销售．１９９６年１２月，公司在上交所挂牌上市，并于１９９８年２００１年两次配股，在股市募集资金共７．１７亿元，西安翠宝首饰集团公司不断是达尔曼第一大股东，翠宝集团名为集体企业，实际上完全由许宗林一手控制。
从公司报表数据年，１９９７－２００３年间，达尔曼销售收入合计１８亿元，净利润合计４．１２亿元，资产总额比上市时增长５倍，达到２２亿元。净资产增长４倍，达到１２亿元．在２００３年之前，公司各项财务数据呈现均衡增长，然而，２００３年公司首次出现净利润亏损，主营业务收由２００２年的３．１６亿元下降到２．１４亿元，亏损达１．４亿元，每股收益为－０．４９元，同时，公司的严重违规担保事项浮出水面，涉及人民币３．４５亿元，美元１３３．５万元；还有严重质押事项，涉及人民币５．１８亿元。
２００４年５月１０日，达尔曼被上交所实行特别处理，变更为＂ＳＴ达尔曼＂，同时证监会对公司波嫌虚伪陈述行为立案调查。２００４年９月，公司公告显示，截至２００４年６月历３０日，公司总资产锐减为１３亿元，净资产－３．４６亿元，仅半年时间亏损高达成１４亿元，不仅抵销了上市以来大部分事迹，而且濒临退市破产。此后，达尔曼股价一路狂跌。２００４年１２月３０日跌破一元面值．２００５年３月２５日，达尔曼被终止上市。
２００５年５月１７日，证监会公布了对达尔曼及相关人员的行政处罚决定书，指控达尔曼虚拟销售收入，虚增利润，通过虚签建设施工合同和设备采购合同，虚伪付款，虚增工程设备价款等方式虚增在建工程，严重信息（次要涉及公司对外担保，严重资产的抵押和质押，严重诉讼等事项）未披露或未及时披露，同时，证监会还处罚了担任达尔曼审计工作的三名注册会计师，理由是注册会计师在对货币资金，存货项目的审计过程中，未能充分勤勉尽责，未能揭示４．２７亿元大额定期存单质押情况和未能识别１．０６亿元虚伪钻石毛坯。
调查表明，达尔曼从上市到退市，在长达八年之久的时间里都是靠造假过日子的，这场造假圈钱骟局的“导演”就是公司原董事长许宗林。经查明，１９９６－２００４年期间，许宗林等人以领取货款，虚拟工程项目和对外投资等多种手段，将十几亿元的上市公司资金腾挪转移，其中有将近６来亿元的资金被转移至国外隐藏．监守自盗了大量公司资产后，许宗林携妻儿等移民加拿大，到达２００４年初公司显现败落时，许以出国探亲和治病的借口出国到加拿大，从此一去不回。
二、达尔曼造假的次要手法
达尔曼虚伪陈述，欺诈发行，银行骗贷，转移资金等行为是一系列有计划，有组织的系统性财务舞弊和证券违法行为，上市的八年里，达尔曼不断变换造假手法，持续地编造公司经营事迹和生产记录。
１.虚增销售收入，虚拟公司经营事迹和生产记录
达尔曼所有的采购，生产，销售基本上都是在一种虚拟的形状下进行的，是不折不扣的皇帝的新装．每年，公司都会制定一些所谓的经营计划，然后组织有关部门和一引发核心人员根据目标，按照生产销售的各个环节，制造虚伪的原料入库单，生产进度报表和销售合同等，为了做得天衣无缝，对相关销售发票，增值税发票的税款也照章缴纳，还因而被评为当地的先进纳税户。
公司在不同年度虚拟销售和事迹的具体手法也不断变化。１９９７－２０００年度次要通过与大股东翠宝集团及下属子公司之间的关联交易虚拟事迹，２０００年仅向翠宝集团的关联销售就占到了当年销售总额的４２．４％。２００１年，由于关联交易受阻，公司开始向其他公司借用账户，通过自有资金的转入转出，假作租金或其他收入及相关费用，虚拟经营事迹．２００２－２００３年，公司开始利用自行设立的大批＂壳公司＂进行自我交易．达到虚增事迹的目的。年报显示，这两年公司前五名销售商大多是来自深圳的新增交易客户，而且基本都采用赊销挂账的方式，使得达尔曼的赊销比例由２０００年的２４％上升到２００３年的５５％。经查明，这些公司均是许宗林设立的壳公司，通过这类手法两年共虚拟销售收入４．０６亿元，占这两年全部收入的７０％以上，虚增利润１．５２亿元。
２.虚伪采购，虚增存货
虚伪采购，一方面是为了配合公司虚拟事迹需求，另一方面是为达到转移资金的目的。达尔曼虚伪采购