1、税务行政处罚的主体.docx

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时间：2021年x月x日
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1、税务行政处罚的主体
税务行政处罚的主体是县级以上税务机关。各级税务机关的内设机构不具备处罚主体资历；罚款数额在2000元以下的税务行政处罚，可以由县级以下税务分局或税务所决定。
2、税务行政处罚的管辖
（1）税务行政处罚管辖的定义
税务行政处罚的管辖是指针对某个税务违法行为应由哪一级或哪一个税务机关实施处罚的法律制度。
（2）税务行政处罚管辖的品种
第一，地域管辖；税务行政处罚普通由当事人违法行为发生地县级以上税务机关管辖，但对纳税人或其他当事人处以2000元以下罚款的行政处罚可由税务分局、所决定。
第二，指定管辖上级税务机关有权管辖由下级税务机关管辖的案件；下级税务机关对本身管辖的案件认为需求上级税务机关管辖的，可以报请上级税务机关管辖。三、共同管辖。对同一税务违法行为，两个以上税务机关都有权管辖的，由先查处的税务机关管辖。四、指定管辖。对同一税务违法案件发生处罚管辖争议时，由共同的上一级税务机关指定管辖。
3、税务行政处罚的权限根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十四条的规定，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。其他税务行政处罚由县以上税务机关决定。
4、税务行政处罚的根据和标准
（1）违反日常税收管理
第一，违反税务登记日常管理
一是未按规定办理税务登记
违法事实：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记；
处罚根据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第1款第1项
处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
二是未按规定变更税务登记
违法事实：纳税人未按照规定变更税务登记；
处罚根据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第1款第1项
处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
三是未按规定登记税务登记
违法事实：纳税人未按照规定登记税务登记；
处罚根据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第1款第1项
处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
四是未按规定验证
违法事实：未按照规定办理税务登记证件验证手续
处罚根据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第90条
处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
五是未按规定换证
违法事实：未按照规定办理税务登记证件换证手续
处罚根据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第90条
处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
六是不办理税务登记
违法事实：不办理税务登记
处罚根据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第1款、第2款，国家税务总局《税务登记管理办法》第42条第2款
处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
七是未按规定使用登记证件
违法事实：未按规定使用税务登记证件
处罚根据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第3款
处罚标准：处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
八是转借、涂改、损毁、买卖、伪造登记证件
违法事实：转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件
处罚根据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第3款
处罚标准：处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
九是未按规定办理扣缴登记
违法事实：扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记
处罚根据：国家税务总局《税务登记管理办法》第45条
处罚标准：责令其限期改正，并可处以二千元以下的罚款。
十是骗取登记证件
违法事实：通过提供虚伪的证明材料等手段，骗取税务登记证
处罚根据：国家税务总局《税务登记管理办法》第44条
处罚标准：处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
第二，违反帐簿凭证日常管理
一是未按规定设置帐簿
违法事实：未按照规定设置帐簿
处罚根据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第1款第2项
处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
二是未按规定保管帐簿或记帐凭证
违法事实：未按照规定保管帐簿或者保管记帐凭证和有关材料
处罚根据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第1款第2项
处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的