《税法》教学案例.docx

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时间：2021年x月x日
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增值税教学案例

【例2-1】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指下面哪一项？
A．v+mB．vC．mD．c+v+m
分析：增值额的理论构成是v+m。
【例2-2】2009年我国增值税实行全面“转型”指的是下面哪一项？
A．由过去的生产型转为收入型B．由过去的收入型转为消费型
C．由过去的消费型转为生产型D．由过去的生产型转为消费型
分析：2009年我国增值税全面转型，从生产型增值税转为消费型增值税。
【例2-3】以下关于增值税的表述不正确的是哪一项？
A．增值税是价外税B．增值税的作用是调节收入差距
C．增值税属于间接税D．我国增值税采用间接计算法计算税额
分析：增值税作用在于广泛征集财政收入，而不是调节收入差距。
【例2-4】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务该当缴纳增值税的有哪些？
A．汽车的租赁B.桥梁的补缀C.房屋的装璜D.受托加工白酒
分析：财产出租和不动产的补缀和装璜，不属于增值税纳税范围，只需无形动产的加工属于增值税纳税范围。
【例2-5】根据增值税暂行条例的相关规定，下列行为是否该当征收增值税？
A．刘兰行贿厦门海关官员进口威士忌酒
B．温州天启打火机无限公司在巴塞罗那销售打火机
C．广州华南碧桂园房产无限公司销售商品房
D．装璜工刘明为李先生补缀房屋
E．生活电脑维修部为顾客补缀电脑
分析：A．违法行为不属于增值税的纳税范围；B．境外销售货物不属于增值税纳税范围；C．不动产销售不属于增值税纳税范围；D．不动产补缀不属于增值税纳税范围；E．动产补缀属于增值税纳税范围。
【例2-6】根据增值税暂行条例的相关规定，分析下列行为是否应征增值税？
（1）外汇期货、证券期货、玉米期货、黄金期货
（2）交通银行销售黄金、金伯利首饰店销售白金
（3）天外天邮政局销售2008北京奥运纪念邮票，九神集邮公司销售神舟六号纪念邮票
（4）中国国家邮政局发行《人在他乡》杂志．江西省工商局发行《工商之家》报纸
分析：外汇期货、证券期货不征增值税，玉米期货、黄金期货属于货物期货，应征增值税；银行销售黄金，首饰店销售白金征增值税；邮局销售邮票不征增值税，集邮公司销售邮票应征增值税；邮局发行杂志不征增值税，工商局发行杂志应征增值税。
【例2-7】判定下列行为是否计算缴纳增值税？
（1）甲企业发出商品委托乙商店代销。
（2）乙商店销售代销商品。
（3）甲商店收到乙商店代销商品的部分货款，尚未收到代销清单。
（4）甲商店收到乙商店的代销清单。
分析：（1）委托代销以收到代销清单作为计算增值税销项税额的标准，发出商品是不用计算销项税额；（2）销售代销商品，在销售实现时计算销项税额；（3）先于清单收到部分或全部货款的，为收到货款的当天，计算增值税；（4）收到代销清单，计算增值税。
【例2-8】判定下列行为是否构成增值税条例上的视同销售行为？
（1）阳光乳业在南昌和九江分设两个分公司，财务由总公司统一核算，南昌分公司将奶粉等配料运送给九江分公司用于制造新颖牛奶；
（2）海尔集团在西安和兰州分设两个子公司，西安子公司将从青岛海尔购买的100台冰箱移送给兰州子公司，用于销售；
（3）联盛超市在九江市浔阳区设立新桥头店和湖滨店，营业收入由联盛总部统一核算，因物流渠道受阻，新桥头店将一批生活用品运送至湖滨店用于销售。
分析：是否构成视同销售行为，看其是否同时具备货物移送的三个条件：
（1）货物移送虽然具备统一核算、跨县市移送，但移送的目的是用于生产，而不是用于销售，不构成视同销售行为；
（2）货物移送同时具备三个条件：统一核算，不在同一县（市），移送用于销售，构成视同销售行为；
（3）货物移送在同一市区，不符合跨县市移送条件，不构成视同销售行为。
【例2-9】下列各项中属于视同销售行为该当计算销项税额的有哪些？
A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工
C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利
分析：A．自产的货物，不论本单位内部使用还是外部自用，一概视同销售计算销项税额；B．将购买的货物委托外单位加工，没改变经营用途，不纳增值税；C．属于外购货物改变用途用于外部移送，应视同销售计算销项税额；D．属于外购货物改变用途用于企业内部使用，不得抵扣进项税额，应做进项税额转出处理。
【例2-10】试分析下列行为属于混合销售行为还是兼营销售行为？
（1）绍兴咸亨集团下设咸亨酒店和咸亨建材无限公司等十家分公司，某月建材公司销售建材给小王，同时小李在咸亨酒店住宿
（2）风神汽车补缀店既销售汽车零部件，又提供