最新增值税课件.pptx

会计学主要内容：
第一节征税范围、纳税人与税率
第二节增值税的计算
第三节增值税的纳税义务发生时间、纳税
期限和纳税地点
第四节专用发票的使用和管理
第一节增值税概述
一、增值税的含义

增值税:是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人,以其取得的增值额为征税对象所征收的一种税。
增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。
例：生产桌子
从理论上讲，增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中创造的价值额。即V+M，因此，我们把V+M称为理论增值额。
在此基础上，各个国家根据实际情况的不同，又分别确定了各自的法定增值额。二、增值税的分类72、收入型增值税——在计算法定增值额时，允许将当期固定资产的折旧从商品或劳务的销售收入中扣除。93、消费型增值税——在计算法定增值额时，允许从商品或劳务中扣除当期购进的固定资产总额。三、增值税的特征
1、征税范围广泛，税源充裕
2、实行多阶段征税，但不重复征税
3、增值税属间接税，税负向前推移
4、增值税实行价外税，更体现增值税的间接性（只有所得税是直接税）1213第二节增值税的纳税义务人、征税范围及税率一、、增值税的纳税人
凡在我境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务）以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。
单位，是指所有的单位。
个人，是指个体经营者及其他个人。
纳税人按其经营规模大小以及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。
（一）小规模纳税人
小规模纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定标准以下，会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。
（二）一般纳税人
是指达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳税人标准），并且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。
17一般纳税人的主要权利：
可以购买专用发票
可以开具专用发票
有权向销售方索取专用发票
有权凭专用发票注明税款抵扣进项税额
一般纳税人的主要义务：
及时申请办理认定手续
健全财务核算制度
准确地核算应纳税额
按规定保管、使用专用发票并如实申报其购用存情况
三、增值税的征税范围
所谓增值税的征税范围，就是指纳税人的哪些
行为应该征收增值税。具体包括：
（1）销售或进口货物
（2）提供加工、修理修配劳务
（3）特殊项目
（4）视同销售货物行为
（5）混合销售行为
（6）兼营非应税劳务行为四、视同销售货物行为
税法确定单位或个体经营者的下列8种行为，视同销售货物，征收增值税：
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。五、增值税的税率
增值税采用比例税率，具体为：
1．基本税率（17﹪）
绝大多数货物和应税劳务，税率为17％。
2．低税率（13﹪）
增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％。
（1）粮食、食用植物油；
（2）暖气、冷气、热水煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；
（4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜；
（5）农业产品（仅指初级产品）、金属矿采选产品、非金属矿采选产品（包括煤炭）；
（6）国务院规定的其他货物。
3．征收率（4﹪或6﹪,自2009年1月1日起，全部执行
3％的征收率）
4．兼营不同税率
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，分别征收。未分别核算销售额的，从高适用税率。
5．出口货物
适用零税率。第三节增值税的计算一、一般纳税人应纳增值税的计算
（一）计算公式：
采用“购进扣税法”，其计算公式为：
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
（二）销项税额的计算
销项税额：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。
计算公式：
销项税额＝销售额×税率例1：纳税人甲销售花生油给乙例2：纳税人甲销售花生油给乙，送货上门，另收取运输费100元销售额的确定 价外费用，是指价款外向购买方收取的手续费等各种性质的价外收费。（手续费、违约金、滞纳金、赔偿金、包装费、包装物租金、运输装卸费等）注（1）折扣销售（2）包装物押金（3）以旧换新（4）还本销售（5）以物易物40（7）视同销售行为销售额的调