《萨班斯法案》与中国内控规范差异解读(毕马威)-XXXX年内控培训.pdf

美国萨班斯法案与中国《企业内部控制基本规范及配套指引》

差异解读

二零一零年八月

审计和风险咨询服务

审计▪税务▪咨询

©2010毕马威企业咨询（中国）有限公司是一家中国外商独资企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。
主要内容

一、《企业内部控制基本规范及配套指引》与萨班斯法案第404条款的
比较
二、分析企业现行内控手册与《企业内部控制基本规范及配套指引》
相关要求可能存在的主要差距

三、合规之路该如何计划

四、合规工作的组织与人力资源安排
五、信息系统辅助工具
六、《企业内部控制审计指引》解读

本文件所载资料是为贵公司编撰。任何其他人士不得依赖本文件作任何其他用途，本公司概不就此对任何其他人士承担任何责任。未经本公司书
面同意，任何人士不得披露、引用或引述本文件的全部或部分内容。

所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本公司已致力提供准确和及时的资料，但本公司不能保证这些资料
在阁下收取时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载资料行事。

©2010毕马威企业咨询（中国）有限公司是一家中国外商独资企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。
一、《企业内部控制基本规范及配套指引》
与萨班斯法案第404条款的比较

©2010毕马威企业咨询（中国）有限公司是一家中国外商独资企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。
《企业内部控制配套指引》

企业内部控制基本规范2008年6月28日发布

《基本规范》从内部环境、风险评估、控
制活动、信息与沟通以及内部监督五大要
素的角度，对于中国企业应如何建立、维
持有效的内部控制提出了原则性的要求，《应用指引》、《评价指引》和《审计指引》构成
建立了具有中国特色的内部控制框架。企业内部控制配套指引用于指导企业如何更加有效
实施基本规范。

企业内部控制应用指引企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引

《企业内部控制应用指引》：《企业内部控制评价指引》：《企业内部控制审计指引》：
共18项，用以指导企业开展用以指导企业开展内部控制用以规范注册会计师执行企
内部控制建设，并为企业及评价，以满足基本规范的实业内部控制审计业务。内容
2010年4月26日发布
事务所的内部控制评价及审施要求。内容包含评价原则、包含审计目标、计划审计工

计提供参考。内容包含制定评价制度要求、评价的内容、作、实施审计工作、评价控

该项指引的总体目标、涉及评价的程序、缺陷的认定、制缺陷、完成审计工作、出

事项的定义、相关风险描述、评价报告。具审计报告、记录审计工作、

业务流程规范和关键控制点审计报告参考格式。

要求等标准性内容。

©2010毕马威企业咨询（中国）有限公司是一家中国外商独资企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。
《企业内部控制配套指引》的实施对象/范围和时间

《企业内部控制配套指引》

实
施

时2011年1月1日2012年1月1日择机实施鼓励提前实施

间

在上海证券
适
交易所、深中小板和
用境、内外非上市大
同时上市圳证券交易创业板上
企中型企业
所主板上市市公司
业的公司
公司实施

第一个企业披露会计师事
合规报2011年12月31日年报2012年12月31日年报年度自我务所出具

告年度评价报告内控审计
报告

©2010毕马威企业咨询（中国）有限公司是一家中国外商独资企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。
《企业内部控制基本规范及配套指引》与萨班斯法案第404条款的比较

总体
比较内容美国规定中国规定对比结果（供讨论)
主要实施.声明管理层建立和维持充分的财.企业应当对内部控制的有效性进行基本要求相同
要求务报告内控结构及程序的责任，自我评价，并披露年度自我评价报
并在其提交的年报中对内控有效告
性做出评价
.企业应当聘请会计师事务所对财务
.审计师须对管理层遵循情况进行报告内部控制的有效性发表审计意
审计，并出具审计报告见

实施范围在美上市的本土和外国企业在中国上市公司范围内施行，鼓励非法定实施的范围相同
上市大中型企业施行

针对的内企业和审计师的工作均针对与财务企业自我评价针对全部内部控制类别中国规定显著增加了
部控制类报告相关的内部控制企业方面的工作量，
别审计师的工作量也可
能有所增加

遵循批次根据企业规模和注册地