国际税收XXXX.ppt

InternationalTaxation第一讲国际税收概述第二讲国际税收涉及的纳税人和征税对象第三讲税收管辖权和国际双重征税第四讲税收管辖权的实施第五讲国际双重征税的避免和消除第六讲国际收入和费用的分配第七讲国际逃避税和反避税第八讲国际税收协定第一章国际税收概述第二节国际税收的产生第三节国际税收的发展第二章国际税收涉及的纳税人和征税对象一、国际税收涉及的纳税人二、国际税收涉及的征税对象第三章税收管辖权和国际双重征税第一节税收管辖权一、管辖权及其原则二、税收管辖权第二节国际双重征税一、重复征税及其分类二、国际双重征税甲国的某母公司将其产品销售给乙国的子公司。甲国母公司将该笔交易的利润申报如下：
销售价格150万元
生产费用100万元
利润（应税所得）50万元

乙国子公司申报的所得税如下：
销售收入185万元
采购价格150万元
销售费用20万元
利润（应税所得）15万元第四章税收管辖权的实施第一节地域税收管辖权的实施一、跨国自然人独立劳动所得、二、跨国自然人非独立劳动所得三、跨国其他个人所得四、跨国不动产所得五、跨国营业所得六、跨国投资所得第二节居民税收管辖权的实施（一）跨国自然人居民身份判定（二）跨国法人居民身份判定第五章国际双重征税的避免和消除一、国际双重征税的免除范围二、免除国际双重征税的方式三、免除国际双重征税的方法（一）免税法[例]A国的M公司，某年获取总所得100万元，其中，在A国国内的所得60万元，设在B国的分公司获取的所得40万元，并已按B国规定的40%的税率缴纳公司所得税16万元。A国规定的公司所得税税率为30%。（二）扣除法[例2]A国的M公司，某年获取总所得100万元，其中，在A国国内的所得60万元，设在B国的分公司获取的所得40万元，并已按B国规定的40%的税率缴纳公司所得税16万元。A国规定的公司所得税税率为30%。（三）抵免法[例]A国的M公司，某年获取总所得100万元，其中，在A国国内的所得60万元，设在B国的分公司获取的所得40万元，并已按B国规定的40%的税率缴纳公司所得税16万元。A国规定的公司所得税税率为30%。
内容方法

[例]设在A国的F公司，某年在A国内获取所得20万元，A国税率为30%；其设在B国的分支机构同年获取所得10万元，已按规定税率20%的B国缴纳所得税2万元；其设在C国的分公司同年获取所得8万元，已按40%的税率向C国缴纳所得税3.2万元。[例]设在A国的F公司，某年在A国内获取所得20万元，A国税率为30%；其设在B国的分支机构同年获取所得10万元，已按规定税率20%的B国缴纳所得税2万元；其设在C国的分公司同年获取所得8万元，已按40%的税率向C国缴纳所得税3.2万元。[例]设在A国的F公司，某年在A国内获取所得20万元，A国税率为30%；其设在B国的分支机构同年获取所得10万元，已按规定税率20%的B国缴纳所得税2万元；其设在C国的分公司同年获取所得8万元，已按40%的税率向C国缴纳所得税3.2万元。[例]设在A国的F公司，某年在A国内获取所得20万元，A国税率为30%；其设在B国的分支机构同年获取所得10万元，已按规定税率20%的B国缴纳所得税2万元；其设在C国的分公司同年亏损8万元，已按40%的税率向C国缴纳所得税3.2万元。[例]设在A国的F公司，某年在A国内获取所得20万元，A国税率为30%；其设在B国的分支机构同年获取所得10万元，已按规定税率20%的B国缴纳所得税2万元；其设在C国的分公司同年亏损8万元。[例]A国的E公司某年获所得100万元，其设在B国的分公司同年获得70万元，其中营业所得50万元，已按B国规定的税率35%缴纳所得税17.5万元；利息所得20万元，按10%的税率已纳税2万元。合计向B国纳税19.5万元。A国的税率为30%，计算A国应对E公司征收的所得税税额。[例]A国的E公司某年获所得100万元，其设在B国的分公司同年获得70万元，其中营业所得50万元，已按B国规定的税率35%缴纳所得税17.5万元；利息所得20万元，按10%的税率已纳税2万元。合计向B国纳税19.5万元。A国的税率为30%。[例]A国的E公司某年获所得100万元，其设在B国的分公司同年获得70万元，其中营业所得50万元，已按B国规定的税率35%缴纳所得税17.5万元；利息所得20万元，按10%的税率已纳税2万元。合计向B国纳税19.5万元。A国的税率为30%。例：有个A国的F国公司，在B国设立了一家分公司，A国对F公司采用限额抵免办法征税，对其已缴B国的税款进行抵免。从2001年至2005年抵免限额情况如下：[例]设在A国的H公司，在B国设立了一个分公司。2008年H公司的所得为10万元，分公司亏损6万元；2009年H公司所得20万元，分公司获所得8万元。由于B国