第三章证券经纪业务及会计处理.ppt

中篇业务核算篇第三章证券经纪业务及会计处理第一节证券经纪业务概述一、证券经纪业务的作用和意义
证券公司作为中介人，代理客户买卖证券、代理兑付债券业务、代保管证券业务等活动，称为证券公司的经纪业务。
证券经纪业务是证券公司的核心业务，经纪业务收入是证券公司的主要收入来源。二、投资者与证券经纪商之间的经纪关系的建立第二节代理买卖证券业务的核算代理买卖证券业务是指证券公司接受客户委托，按照客户的要求，代理客户买卖证券的业务。证券公司是接受客户委托、代客户买卖证券并收取佣金的中间人。一、科目设置三、代理客户认购新股的会计核算四、代理客户办理配股业务（一）申请配股当天即缴清配股款的业务的主要分录2．配股缴款期，每天清算代理机构将当天配股金额划出时：
借记:代理买卖证券款
贷:结算备付金——客户
3．如果配股失败，即配股期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量70%的，当清算机构划回配股资金时：
借:结算备付金——客户
贷:代理买卖证券款4．证券公司将配股失败返还的款项划回：
借:银行存款——客户
贷:结算备付金——客户5．客户将配股失败返还的款项转出，证券公司：
借:代理买卖证券款
贷:银行存款——客户（二）定期缴清配股款业务的主要分录2．配股缴款期，证券公司按客户当天申购资金金额：
借:代理买卖证券款
贷:其他应付款——客户配股款如果配股失败，即配股期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量70%的，按客户申购资金金额：
借:其他应付款——客户配股款
结算备付金——客户(按返还利息的金额)
贷:代理买卖证券款5．证券公司将配股失败返还的款项划回：
借:银行存款——客户
贷:结算备付金——客户6．客户将配股失败返还的款项转出，证券公司：

借:代理买卖证券款
贷:银行存款——客户五、代客户收取现金股利或利息（一）主要分录2．当证券公司将现金股利或利息转入客户保证金账户时：
借:银行存款——客户
贷:结算备付金——客户3．客户将资金转出保证金账户时：

借:代理买卖证券款
贷:银行存款——客户第三节代理兑付证券业务一、账户设置二、主要业务处理（一）代理业务垫付兑付资金的2．向客户交回已兑付的无记名债券并收回垫付的兑付资金时：
借：银行存款
贷：代理兑付证券
如果兑付的是记名债券，收回垫付的兑付资金时：
借：银行存款
贷：代理兑付证券款（二）收取手续费的会计处理代理兑付债券业务的手续费收入应当在业务完成时确认为收入。因此，根据手续费的获得时间和方式证券公司应分别进行以下会计处理：2．代理业务完成，当期收到代理手续费收入时：
借：银行存款
贷：手续费及佣金收入
——代理兑付债券手续费收入3．代理业务完成，当期未收到代理手续费收入时：
借：应收账款——客户
贷：手续费及佣金收入
——代理兑付债券手续费收入
待收到代理手续费收入时：
借：银行存款
贷：应收账款——客户

第四节代理保管证券业务的核算代理保管证券业务是指证券公司代客户保管有价证券的业务。