第5章支付结算业务的核算.ppt

第五章支付结算业务的核算第五章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述
一、支付结算的概念
结算：是各单位、个人之间由于商品交易、劳务供应、债务清偿以及资金调拨等而引起的货币收付行为，因此也称货币结算。
支付结算：又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
二、支付结算的原则货币结算四、支付结算业务的基本核算程序
（一）接受和审查凭证
（二）转移收付款单位间账户资金
（三）通知收付款单位第二节票据结算业务的核算第二节票据结算业务的核算第二节票据结算业务的核算

票据是出票人签发由出票人自己或委托
他人在见票时，或在票据到期日无条件支
付确定金额给收款人或持票人的有价证券。
主要介绍狭义票据，即银行汇票，商业
汇票，银行本票和支票。一、支票的核算表5-1表5-2出票人表5—4【例】工商银行徐汇支行收到沪光工厂交来委托收款的进账单和在本行开户的南方商厦签发的转账支票各一份，金额为56000元，审查无误后，作分录如下：①持票人开户行的核算同城票据交换：同城票据交换是指同一票据交换区域所有商业银行分支机构将代收代付的同城票据和凭证，按照时间、场次，集中到中央银行指定场所进行交换，轧计往来行之间应收、应付差额，由中央银行以转帐方式清算的同城银行间资金清算办法。
中央银行作为主办清算行核准各商业银行参加并向其颁发“交换号”。交换时分为提出行和提入行两个系统。
商业银行（清算行）对提出和提入的票据应该分别核算。
各行提出的票据有两类：1）提出贷方票据（代收票据）——即付款单位在本行开户并委托向他行开户单位付款的票据；2）提出借方票据（代付票据）——收款人或持票人在本行开户并委托向他行开户单位收款的票据。
会计科目各清算行设置了共同类科目“待清算票据款项”来平衡帐目，用来核算待清算的票据资金。借方反映提出待交换的借方票据款项和提入的贷方票据款项、贷方反映提出待交换的贷方票据款项和提入后待记帐（比如可能是空头支票）或退票的借方票据款项。本场次票据交换后该科目无余额。退票时间过后，即可为持票人进账，以第②联进账单作转账贷方传票进行转账。②出票人开户行的核算②出票人开户行的核算【例】工商银行黄埔支行收到浦江公司交来的委托收款的进账单和在工商银行普陀支行开户的大隆工厂签发的转账支票各一份，金额为72000元，经审查无误。【例】工商银行普陀支行从工商银行黄埔支行交换提入大隆工厂签发的转账支票一张，金额为72000元，审查无误后，作分录如下：【例】工商银行黄埔支行从工商银行徐汇支行交换提入大方商厦签发的转账支票一张，金额56000元。【课堂练习】3月1日，工商银行上海市分行静安支行收到华兴公司交来的委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为75000元，审查无误后，予以入账。【课堂练习】3月5日，工商银行上海市分行静安支行收到春江工厂交来委托收款的进账单和在工商银行卢湾支行开户的亚东公司签发的转账支票各一份，金额为56000元，审查无误，票据交换后，收到同城票据交换的资金清算凭证，予以入账。6日，退票时间已过，将上述春江工厂的进账单入账。票据交换
两联进帐单【例】工商银行南市支行收到在本行开户的沪南工厂签发的转账支票和进账单各一份，金额为25000元。要求将款项划转在工商银行黄埔支行开户的前卫公司，审查无误后，作分录如下：【课堂练习】本市工商银行城北支行收到开户单位市新华书店送交的支票及进账单，金额为1万元，付款人为在本市农业银行城南支行开户的南海公司，支票提出交换后，下一场没有退票，工行为新华书店入账。请作出该支票业务中所涉各银行的会计分录借：活期存款——南海公司10000
贷：待清算票据款项10000二、银行本票结算业务的核算（二）银行本票的基本规定（三）银行本票结算业务的核算银行本票结算流程图2.银行本票付款的核算（2）兑付行和出票行为同一银行的处理4、银行本票退票、支付超过付款期限票款的处理
（1）本票申请人请求退票或申请人因本票超过提示付款期限要求出票行退款时，出票行经与原专夹保管的本票卡片核对无误后办理。会计分录为：
借：开出本票
贷：活期存款——申请人户
（或库存现金）（2）本票持票人请求出票行支付超过付款期限票款的处理。持票人因本票超过提示付款期限不获付款，在票据权利时效内（自出票之日起两年内）向出票行请求付款，出票行应经审核无误后应办理付款。如持票人在本行开户，会计分录为：
借：开出本票
贷：活期存款——持票人户
（或库存现金）如持票人不在本行开户，会计分录为：
借：开出本票
贷：待清算票据款项
转账后，出票银行将进账单提出交换。【例】工商银行静安支行收到泰丰公司交来的银行本票申请书，申请签发本票90000元。审查无误后，款项从其