第7章中间业务的核算.ppt

第七章中间业务的核算
中间业务的概念

中间业务的特点

中间业务的分类
一、中间业务的概念■以接受客户委托的方式开展业务
■收益来自于手续费
■风险比较小
■银行不直接使用自己的资金中间业务的分类7■代理债券业务的含义

■代理债券业务核算应设置的会计科目

■代理发行债券的核算

■代理兑付债券的核算(一）“代理兑付证券”科目（二）“代理兑付证券款”科目委托单位尚未拨付兑付资金而由企业垫付的，在收到客户交来的证券时，应按兑付金额，借记“代理兑付证券”科目，贷记“银行存款”等科目。

向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“代理兑付证券”科目。（三）“代理承销证券款”科目定义：代理发行债券业务，是指银行接受客户委托，代客户发行债券的业务。
银行代理发行债券收到款项时：
借：库存现金（或吸收存款等）
贷：代理承销证券款——××债券××户

营业机构根据债券发售清单，登记表外科目：
付出：有价单证——××机构××债券户
代销结束，将债券资金划缴客户，同时扣收手续费。

借：代理承销证券款——××债券××户
贷：存放中央银行款项（或库存现金等）
手续费及佣金收入——代理发行债券收入

债券发行承销结束尚有未售出的债券
采用余额承购包销方式承销债券的，按承销价格进行转账处理。

借：交易性金融资产（或可供出售金融资产）
贷：存放中央银行款项（或库存现金等）

采用代销方法承销证券的，应将未出售的债券退还委托单位，并冲销备查簿中登记的承销证券。

付出：有价单证——××机构××债券户
收到委托单位拨入的还本付息资金时

借：存放中央银行款项
贷：代理兑付证券款——××单位××债券户
债券持有人持实物券兑取现金或转存存款时：
借：代理兑付证券——××债券户
贷：库存现金
或贷：吸收存款——××存款人户
营业终了时：
收：已兑付债券——××债券户

经办行将已兑付的债券上缴上级行或人民银行时：
付出：已兑付债券——××债券户

上级行收到经办行送来的已兑付债券
收入：已兑付债券——××债券户
借：代理对付证券款——××单位××债券户
贷：代理兑付证券——××债券户（五）已兑付债券销毁处理第三节保管箱业务一、保管箱业务的含义及其规定一、保管箱业务的含义及其规定二、保管箱业务的核算（一）租用、续租保管箱时的处理（三）保管箱退箱的处理（四）更换印鉴或挂失的处理（五）凿箱和换锁的处理第四节银行保函业务一、银行保函业务的含义及其规定一、银行保函业务的含义及其规定一、银行保函业务的含义及其规定二、保函业务的核算（一）保证金收取的核算（二）收取手续费的核算（三）担保垫款的核算1.担保款付款的处理1.担保款付款的处理2.结计担保垫款利息收入的处理3.收回担保垫款的处理（四）保函到期或终止担保的处理第五节基金托管业务一、基金托管业务的含义及其规定一、基金托管业务的含义及其规定二、基金托管业务的核算（一）基金发行的处理（二）证券交易的处理1.买入证券的处理2.卖出证券的处理（三）托管收益的处理