我国纳税人诉讼制度研究.docx

我国纳税人诉讼制度研究
随着我国经济的不断发展和税收体系的不断完善，纳税人诉讼制度的作用越来越被重视。纳税人诉讼制度是指纳税人在税务行政机关对其作出的税务行政处罚、税收征收、纳税调整等决定不服时，可以向税务行政机关申请复议或者直接向人民法院提起诉讼的制度。该制度的主要作用是保护纳税人的权益，维护税收法律的权威和公正性，促进税收制度的改革和完善。
一、我国纳税人诉讼制度的发展历程
我国纳税人诉讼制度的发展历程可以追溯到20世纪50年代。最初，税务机关没有明确的纳税人申诉办法，纳税人只能通过口头或书面投诉的形式，向税务机关直接反映问题。到20世纪70年代末，税务机关开始逐渐建立纳税人复议制度，纳税人可向上级税务机关提出复议申请。1991年，我国税收管理法首次提出了纳税人申诉制度，逐渐建立起纳税人的申诉渠道。2001年，我国《税务诉讼法》颁布，明确了纳税人向人民法院提起诉讼的条件、程序和原则，形成了完整的诉讼制度。
二、我国纳税人诉讼制度的基本原则与程序
（一）基本原则
1.公正原则。法律面前人人平等，纳税人向税务机关申诉或者向人民法院提起诉讼，应该平等受理，并严格按照法律规定的程序处理。
2.依法裁判原则。诉讼过程中，法律应该是权威、公正和可信的，法律的裁判应该根据法律和事实来进行。
3.合法合理原则。纳税人在税务诉讼中所提出的主张，应当是合法合理的，并符合国家法律法规的规定。
（二）基本程序
1.税务复议。纳税人认为税务行政机关对其所作出的处理决定有误，可以向上级税务机关提出复议申请。复议申请一般应在收到税务处理决定书之日起60天内提出。
2.行政诉讼。纳税人对上级税务机关在复议中作出的处理决定不服，可以向人民法院提起行政诉讼。诉讼申请应在收到复议决定书之日起15天内提出。
3.重审请求。纳税人对一审判决有异议，可以向二审机关提出请求重审的诉讼程序。
三、我国纳税人诉讼制度存在的问题与对策
（一）问题
1.诉讼成本高。纳税人在进行税务诉讼时，往往需要支付高额的诉讼费、律师费等成本，并且纳税人的资金实力和法律意识并不够强，从而导致纳税人的诉讼权益无法得到保障。
2.诉讼难度大。纳税人在进行税务诉讼时，需要对国家税收法规和相关法律条文进行深入的研究和理解，而这对于非法律专业人士来说较为困难。
3.诉讼结果不确定。根据统计数据，纳税人在进行税务诉讼时，胜率较低，很难取得胜诉的结果。
（二）对策
1.加强诉讼费用保障。政府应该通过减免诉讼费用、确保律师代理费的支付和提供免费法律援助等方式，减轻纳税人进行税务诉讼的负担。
2.提高纳税人的法律素养。政府可以通过开展法律宣传、提供纳税人法律培训等方式，提高纳税人对税收法律的了解，提高诉讼能力。
3.加强司法公正和效率。政府可以通过建设司法公正和法治的制度和机制，保证司法公正，并提高司法效率，让纳税人的诉求得到快速、公正的解决。