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浅论量能负担原则下的个人所得税改革
随着经济的不断发展，个人所得税成为各国政府税收的重要组成部分。在我国，个人所得税作为一种最基本的税种，为国家财政提供了相当的财政收入，也是实现社会公平、促进经济发展的重要手段之一。为了更好地利用个人所得税这一工具，我国政府不断完善个人所得税政策，特别是在数量负担原则的基础上，逐步推进个人所得税改革。
一、数量负担原则
数量负担原则是指国家以依法确定的方式，通过税收收取一定数量的现金金额或商品等的价值，来满足国家财政收入的需要，进而实现经济、政治、社会、文化、环保等诸多方面的公共利益。个人所得税根据这一原则，要求纳税人按照其能力负担税收，也就是税收应该按照个人所得的大小而定。这一原则强调税收的公正性和公平性，兼顾财政调节和社会建设的需要，是确保税制稳定运行和公共财政健康发展的重要原则。
二、量能负担原则
量能负担原则是指个人所得税应根据纳税人的经济能力来确定税收税基和税率。在税收政策制定过程中应该考虑个人收入情况，收入高的纳税人应负担更多的税款，这样可以实现收入分配的公平性，也有助于改善社会贫富分化现象。在实际操作中，贫富差距和税收承受力的平衡是一个难题，需要在政策设计和执行中做好平衡。
三、我国个人所得税改革的历程
我国个人所得税自1957年开始实行，历经了多次修改，发生了很多变化。最近的改革包括增设个税起征点、调整税率结构、取消个人所得税优惠，以及实行“定期申报、年度汇算”的税制，这些改革都旨在逐步完善个人所得税制度和实现税收改革。
1、增设个税起征点
起征点是指个人所得税在某一特定收入水平或金额之上开始执行，低于该水平或金额的收入不需要缴纳个人所得税。2006年，我国首次在个人所得税中设置800元的起征点。此后，根据我国经济的发展情况和人民群众的需求，起征点逐步提高，2018年全国人大常委会通过相关法律，将个人所得税起征点提高至5000元。
2、调整税率结构
税率结构是个人所得税的重要组成部分，我国个人所得税的税率结构在不同的历史阶段发生了多次调整。2011年，我国个人所得税实行7级超额累进税率，人民群众对于这一税制的不满引起了政府的留意，随后，2018年税改时，实行了3至7级的超额累进税率，最高税率从45%降至35%，同时还进行了减税、优惠等措施。
3、取消个人所得税优惠
国家税收的主要目标是实现税收公平，取消各种小而零散的个人所得税优惠，可以大大简化税收征收程序，减轻税务部门的负担，同时规范纳税人的行为。在新的税制下，纳税人可以享受更大的福利，也有利于税收征收的规范化、科学化。
4、“定期申报、年度汇算”的税制
一改“一月一缴”的旧税制，全面开展“定期申报、年度汇算”的个人所得税制度征管改革，实现个税税款动态化管理和纳税人权益保障。这种税制方法不仅为国家税收政策调控、财政监管提供了可靠的统计数据，也为纳税人实现“两不愁三保障”创造了更多机会。
四、个人所得税改革需要解决的问题
个人所得税改革仍然存在一些问题，需要继续改善，主要包括：
1、如何完善税收征管体系，提高纳税人自觉性和便利度？
2、如何制定更公正、合理的税率结构，并实现支付的公平？
3、如何收集个人所得税数据，保障纳税人信息安全？
4、如何加强对高收入人群的蓄财管理，防范贪污腐化问题？
综上所述，个人所得税改革是我国现代社会建设的重要组成部分，也是推进社会和谐发展的重要手段之一。量能负担原则作为税收政策制定的基础，是确保税制稳定运行和公共财政健康发展的重要原则。在个人所得税改革的过程中，应紧密结合我国的国情，在合理控制税负、减轻负担、促进经济发展的基础上，不断创新，实现税制的改革和完善。