第七章衍生工具会计1培训教材.ppt

高级财务会计感谢大家的参与！让我们一起约定:衍生工具会计第七章衍生工具会计第一节衍生金融工具概述一、衍生金融工具的概念与内容（一）金融工具（二）金融资产、金融负债、权益工具（二）金融资产、金融负债、权益工具（二）金融资产、金融负债、权益工具（三）基本金融工具、衍生金融工具14二、衍生工具主要类别：P208-212衍生金融工具的分类（了解）衍生金融工具的功用和风险1819金融工具准则属于一般业务准则，不仅仅适用于金融企业，对一般工商企业也有着广泛的影响。
金融工具准则规范的相关会计科目——资产类金融工具准则规范的相关会计科目三、衍生工具的特征P213四、持有衍生工具的意图五、衍生工具的确认、计量与信息披露类别第二节交易性衍生工具会计一、账户设置衍生工具的主要账务处理P216二、交易性衍生工具的会计处理第三节运用衍生工具套期保值一个简例一、套期保值的种类P223例1：债券一、套期保值的种类二、运用套期保值会计的条件了解：套期工具与被套期项目的指定了解：套期工具与被套期项目的指定三、套期有效性评价P225套期有效性：
通过套期工具抵消被套期项目公允价值或现金流量变动风险的程度.四、套期保值会计的终止（略）P226五、账户设置P226非衍生金融资产金融负债通常不能作为套期工具；
对外汇风险进行套期，某些非衍生金融资产或金融负债可以作为套期工具。也应当按此规定处理的被套期项目还包括：
按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货
按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产（一）公允价值套期——终止运用公允价值套期会计方法的条件中国一家出口商于20×5年11月3日向一家美国进口商销售一批商品，售价为＄100000，购销合同订明购货方应于20×6年2月1日支付货款。

中国出口商于20×5年11月3日与外汇经纪银行签订一项按90天远期汇率向银行卖出＄100000的远期外汇合约，以避免这笔应收账款可能承受的外汇变动风险。

有关汇率如下：日期套期损益套期工具的利得或损失
A（二）现金流量套期——套期工具利得或损失的后续处理要求（二）现金流量套期——终止运用现金流量套期会计方法的条件乙公司20×7年8月1日预期将在20×8年1月30日销售一批A商品20吨，根据目前的市场价格情况，预期销售价格为300000元；而综合市场情况分析，未来销售价格有走低的风险。
为了规避现金流量风险，乙公司于20×7年8月1日与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同B，将其用于为此项预期销售进行套期保值。衍生金融工具B的标的资产与被套期的预期销售商品A的数量、质量、产地、销售地以及价格变动等要素均相同，衍生金融工具B的结算日也与商品A的预期销售日相同。
签约当天，衍生工具B的公允价值为0；
20×7年12月31日，衍生工具B的公允价值上涨了20000元，20吨商品A的预期销售价格为280000元；
结算日，衍生工具B的公允价值又上涨了30000元，20吨商品A的实际销售价格也比1个月以前的预期价格下降了30000元。本章结束，谢谢！