辽宁地税：残疾、孤老人员和烈属所得减免个人所得税.doc

辽宁地税：残疾、孤老人员和烈属所得减免个人所得税

一、业务名称
残疾、孤老人员和烈属所得减免个人所得税
二、业务概述
残疾、孤老人员和烈属的所得按项目不同分别享受个人所得税税收优惠：1、工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得，减征50％；2、个体工商户生产经营所得、对企业单位的承包承租经营所得，年应纳税所得额3万元以下的免征个人所得税，3-5万之间的减征50%，超过5万元的，全额征税。
三、法律依据
1、《中华人民共和国个人所得税法》第五条第一款“残疾、孤老人员和烈属的所得”经批准可以减征个人所得税；
2、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十六条税法第五条所说的减征个人所得税，其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定；
3、《辽宁省残疾孤老人员烈属所得减免个人所得税管理办法》（辽宁省地方税务局公告2010年第1号）第四条工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得为一次性审批，减征幅度50%.纳税人变更主管税务机关需重新审批。第五条个体工商户生产经营（含个人独资、合伙企业）、对企业单位的承包承租经营所得应每年审批一次。定期定额户在核定定额时审批。查实或按应税所得率征收户在年度汇算期间审批，未审批前按全额预缴，审批后汇算清缴。
四、纳税人应提供的表单
1、《税务行政审批表》（税收减免类）
2、《税务行政审批资料清单》
五、纳税人应提供资料
按个人所得的项目不同，办理减免税需提交不同的资料：
1、工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得：
（1）纳税人身份证（或其他能证明其身份的证件，复印件存档）；
（2）残疾、孤老、烈属的资格证明材料；
（3）个人取得收入的证明材料。
以上项目减免税由扣缴单位统一办理的，需逐一提供本单位享受政策员工的上述资料。
2、本人实际从事生产经营的个体工商户生产经营所得、对企业单位的承包承租经营所得：
（1）个体工商户的身份证件；
（2）残疾、孤老、烈属的身份资格证明；
（3）申请免税年度的财务报表及相关财务资料。
六、纳税人办理业务的时限要求
1、工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得在纳税义务发生后30日内申请；所得连续发生的一次审批持续有效，偶然发生的一次一批；
2、个体工商户生产经营所得、对企业单位的承包承租经营所得，于年度终了后3个月内申请；
3、定期定额户在核定定额时申请。
七、税务机关承诺时限
县（区）地税局接受申请后，对于资料齐全的，应在受理后20个工作日内按规定权限完成审核、批准工作。在规定期限内不能做出决定的，经有权审批的税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知申请人。
八、工作流程和要求
1、接收纳税人报送的资料，检查资料是否齐全、印章是否齐全、填写是否完整、复印件与原件是否一致，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；
2、纸质资料不齐全、填写内容不完整的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；
3、审核
（1）案头审核
通过金税三期系统调阅以下信息：
①税务登记信息
②纳税申报表信息
（2）实地审核
对纳税人提供的资料进行审核后，税务机关需要对申请材料的内容进行实地核实的，应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案，制作调查报告。
通过以上审核，确定审核结果和审核权限，根据审核权限签署意见，相关资料归档。
九、有关注意事项
1、优惠对象为残疾、孤老人员和烈属；
2、享受政策的个体工商户（含个人独资、合伙企业）本人要实际从事生产经营。
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