审计期末综合案例分析答案(新).doc

【案例1】在审阅固定资产明细账时，发现上年度经批准出售车床一台，原价900000元，已累计折旧300000元，净值为600000元，出售车床所得价款为500000元，该公司的会计处理为：
借：银行存款500000
贷：营业外收入500000
借：累计折旧300000
营业外支出600000
贷：固定资产900000
要求：判断上述错误的会计分录会对当期利润和所得税产生影响吗？编制正确的会计分录。
（1）、由于以前的会计处理不影响利润，也不影响所得税，故不需要进行调整。
（2）正确的会计分录为：
出售车床时
借：固定资产清理600000
累计折旧300000
贷：固定资产900000
收到变价收入时
借：银行存款500000
贷：固定资产清理500000
结转出售车床的净损失时
借：营业外支出100000
贷：固定资产清理100000
【案例2】注册会计师2014年12月31日在审查某企业本月份应付账款时，发现本月应付账款比上月大幅度减少，于是怀疑企业存在隐瞒应付账款的问题，通过进一步审查购货合同、入库单、验收报告等原始凭证了解到该企业12月10日有500万元材料验收入库，发票账单已到达，货款尚未支付，而应付账款总账和明细账中都没有记录。
要求:
企业通常会高估还是低估资产？通常会高估还是低估负债？
如何进行审计处理（被审企业属增值税一般纳税人）。
（1）企业通常会高估资产，低估负债
（2）审计调整分录：
借：原材料5000000
应交税费--应交增值税(进项税额)850000
贷：应付账款5850000
【案例3】审计人员于2014年对某企业年度资产负债表审核时得知，该企业坏账准备提取率为0.4%，该企业期末“应收账款”余额为950000元，经查阅其他相关账目，有关账目记录如下：“坏账准备”账户12月初贷方余额为920元，12月末贷方余额为10920元，“应收票据”年末余额是1200000元，“预付账款”期末余额为580000元。调阅12月31日15号记账凭证，发现年末计提坏账准备的处理如下：
借：资产减值损失10000
贷：坏账准备10000
要求：
12月31日计提的坏账是否正确？为什么？对当期利润有什么影响？
编制正确的会计分录。
这样做会导致什么后果？怎么进行调账（要求进行年前调账）？
（1）12月31日计提的坏账不正确。年末“应收账款”余额是950000元，若按0.4%的比例计提，2014年年末“坏账准备”年末余额应该是3800元，又因为12月初“坏账准备”账户的贷方余额为920元，所以12月末坏账准备在提取2880元。
（2）借：资产减值损失2880
贷：坏账准备2880
（3）该企业为了降低本年度纳税所得额，故意将不符合条件的“应收票据”及“预付账款”纳入计提范围，虚列、多列费用，从而使当期利润减少7120元，达到偷税漏税的目的。
调账：如果该问题在2014年12月31日前查清,应编制一张记账凭证,将多提的坏账准备如数冲回。
借：坏账准备7120
贷：资产减值损失7120
【案例4】审计人员于2014年2月15日审查某公司2013年度产品销售业务时发现，该公司于12月27日售给外地某厂A产品100件，每件售价200元，计20000元。已向银行办理了托收手续，尚未作为主营业务收入和应收账款入账。该产品的单位成本为80元，也没有结转产品销售成本。该公司适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。
要求:（1）以上处理对当期利润及所得税的影响额各为多少？
（2）根据上述情况，进行审计账务调整。（考虑对所得税和净利润的影响）
（1）虚减当期利润的金额为9000元，虚减所得税金额3000元。
（2）审计调整分录：
A、补计收入和应交的增值税：
借：应收账款23400
贷：以前年度损益调整20000
应交税费---应交增值税（销项税）3400
B、补转已售产品的成本：
借：以前年度损益调整8000
贷：库存商品8000
C、补计应交的所得税：
借：以前年度损益调整3000
贷：应交税费---应交所得税3000
D、将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配---未分配利润”
借：以前年度损益调整9000
贷：利润分配---未分配利润9000
【案例5】注册会计师在查阅某企业2014年3月“营业外支出——非常损失”明细账时，发现有一笔30000元的短缺，因数额较大，注册会计师决定进一步查证。调阅了2014年3月15日10号记账凭证，记账凭证的内容为：
借：营业外支出——非常损失30000
贷：原材料30000
该记账凭证所附的原始凭证是一张有领导审批意见的盘存单，并附有关人员说明。经进一步调查、询问，确认这是由于自然灾害造成的，其中应由保险公司赔偿8000元。
要求:
存在什么问题？
假如由保险公司赔偿8000元，其余由企业