电大高财形成性考核任务一答案.doc

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电大高财形成性考核任务一答案

1、（1）甲公司合并日会计处理分录：
借：长期股权投资9600000
贷：银行存款9600000

（2）甲公司合并日合并报表抵销分录：
借：固定资产1000000
股本5000000
资本公积1500000
盈余公积1000000
未分配利润2500000
商誉800000
货：长期股权投资9600000
少数股东权益2200000

（3）甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目：
2006年7月31日合并工作底稿单位：万元
项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资0960960固定资产净额180060024001002500合并商誉8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权益220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所有者权益合计36001400500010002204220

2、（1）公司在合并日应进行的账务处理分录为：
借：长期股权投资20000000
贷：股本6000000
资本公积—股本溢价14000000

（2）在合并工作底稿中应编制的调整分录：
借：资本公积12000000
贷：盈余公积4000000
未分配利润8000000

（3）在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：
借：股本6000000
资本公积2000000
盈余公积4000000
未分配利润8000000
贷：长期股权投资20000000

3、（1）甲公司为购买方

（2）购买日为：2008年6月30日

（3）甲公司合并成本＝2100+800+80＝2980万元

（4）固定资产处置净收益＝2100-（2000-200）＝300万元
无形资产处置净损失＝（1000-100）-800＝100万元

（5）甲公司在购买日的会计分录
借：固定资产清理18000000
累计折旧2000000
贷：固定资产

借：长期股权投资—乙公司29800000
累计摊销1000000
营业外支出—处置非流动资产损失1000000
贷：无形资产10000000
固定资产清理18000000
营业外收入—处置非流动资产利得3000000
银行存款800000

（6）购买日合并财务报表中应确认的商誉金额＝2980-3500*80%＝180万元

4、解；
对B公司的投资成本=600000*90%=540000（元）
应增加的股本=100000股*1元=100000（元）
应增加的资本公积=540000-100000=440000（元）
A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：
盈余公积=B公司盈余公积110000*90%=99000（元）
未分配利润=B公司未分配利润50000*90%=45000（元）

A公司对B公司投资的会计分录
借：长期股权投资540000
贷：股本100000
资本公积440000

结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：
借：资本公积144000
贷：盈余公积99000
未分配利润45000

A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿如下：
项目A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期投资股权810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计540000短期借款380000310000690000690000长期借款620000400000负债合计710000股本700000400000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计600000抵销分录合计600000600000

A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益