新奥集团财务收支审计规范.doc

第页共NUMPAGES13页
新奥集团财务收支审计规范

制度名称：新奥集团财务收支审计规范制度编号：XA/ZD1504B-2002新奥集团财务收支审计规范1总则1.1目的为规范集团财务收支审计工作，保证审计工作质量，根据《内部审计工作管理制度》，制订本规范。
1.2释义1.2.1本规范所称财务收支，是指集团按照国家有关规定，进行财务管理和会计核算的各种收支款项，及其相应的资产.负债和损益。
1.2.2本规范所称财务收支审计，是指督委会审计室依法对集团.专业集团及其成员企业财务收支及其有关的经济活动的真实性.合法性和效益性进行的审计。其目的是为了促进企业加强管理，严格遵守国家财经法纪，保护企业合法权益，提高经济效益。
1.3基本原则审计室进行财务收支审计应严格依照有关财经法规，坚持实事求是.客观公正.宽严适度的原则。
2审计范围及依据2.1财务收支审计的范围包括：(1)集团.专业集团及所属国内.国外（含境内）独资企业；
(2)集团.专业集团及所属资产占控股地位或者主导地位的企业单位。
2.2财务收支审计的依据包括：(1)国家有关法律.法规.政策和规定；
(2)地方政府有关法律.法规.政策和规定；
(3)集团及各单位有关规定。
3审计内容及重点财务收支审计的内容主要包括：会计基础工作审计，内部控制审计和资产.负债.所有者权益.损益审计。
3.1会计基础工作审计包括会计报表.会计帐簿和会计凭证。
3.1.1会计报表主要审查会计报表的真实性.合规性，并重点审查：(1)会计报表编制和说明是否符合规定，会计处理方法的选用是否符合一惯性原则；
(2)会计报表及其附注是否真实.完整.准确.及时地反映了企业的经济活动；
(3)会计报表编制与帐簿是否相符，报表间具有勾稽关系的数字是否相符。
3.1.2会计帐簿审计主要审查帐簿设置是否完整.全面，反映的内容是否真实.完整.准确，记录是否及时，帐帐.帐表是否相符。
3.1.3会计凭证审计主要审查会计凭证内容的真实性.计算的正确性，并重点审查：(1)记帐凭证是否附列全部经过审核的原始凭证，摘要是否真实，金额是否一致，科目使用是否正确；
(2)原始凭证反映的经济业务是否真实.合法.合规;(3)会计凭证的审核.装订.归档是否符合规定要求。
3.2内部控制审计主要是审查与财务收支有关的内部控制的健全性.符合性和有效性，并重点审查：(1)与财务收支有关内部控制制度是否建立.健全.有效，不相容岗位是否做到了实质上的分离，各项业务处理是否遵循严格的程序，并经过必要的授权.审批，手续是否完备；
(2)有关印鉴.收据.票据的管理.使用是否建立了严格的岗位责任制；
(3)银行帐户是否按规定严格管理，是否建立定期对帐.定期稽核制度，有无公款私存.出租.出借或转让银行帐户问题；
(4)现金.支票和有价证券是否按规定严格管理，现金收付是否日清月结；
(5)往来款项有无及时清理.定期核对制度。
3.3资产审计的内容，包括流动资产.长期投资.固定资产及累计折旧.在建工程.无形资产.递延资产和其他资产。
3.3.1流动资产审计主要是检查货币资金（现金.银行存款）.短期投资.应收及预付账款.存货等流动资产是否真实存在，并为被审计单位所有，记录是否完整，核算是否正确，在会计报表上反映是否恰当，并重点审查：(1)货币资金a.库存现金实有数与帐面余额是否相符，现金收付是否符合国家有关规定；
b.银行存款是否真实存在，银行存款余额调节表帐面余额与总分类帐户余额是否一致，与银行对帐单余额是否一致，银行对帐单是否与日记帐相符；
c.其他货币资金的管理是否真实.合规，帐实是否相符。
(2)短期投资a.有关短期投资业务是否符合国家规定，短期投资实有余额和取得时的成本，是否与帐簿记录相符；
b.购入短期投资的计价和核算，以及出售短期投资的利益或损失核算是否正确.合规。
(3)应收及预付帐款a.应收票据贴现的计算是否正确，业务处理是否符合规定；
b.应收帐款.预付帐款及其他应收款增减变动记录是否完整，期末余额是否正确；
c.应收帐款债务人是否真实，计价方法运用是否正确，核算是否合规，有无利用其他应收款隐瞒.调节单位收入的现象；
d.备用金的设立和使用是否符合规定，有无被侵占.挪用的现象；
e.预付款是否按协议或合同付款，预付款业务的发生是否真实存在，有无利用预付货款隐瞒利润的现象；
f.是否建立坏帐审批制度，坏帐的确认是否符合规定，提取坏帐准备金的范围和基数是否符合规定，比例是否正确，帐务处理是否适当，坏帐收回是否及时入帐。
(4)存货a.存货入帐价值是否符合规定，计价是否合理.正确，计价方法的采用是否前后一致，实物与帐目是否相符；
b.材料采购成本是否真实，计价是否正确，帐实是否相符；
c.盘盈.盘亏.残损.变质的存货是否按规定处理.核算。
3