新旧执业违规行为惩戒办法对比表.doc

新旧执业违规行为惩戒办法对比表
执业违规行为惩戒办法（会协[2008]73号）执业违规行为惩戒办法（修订征求意见稿）第一章总则第一章总则第一条为了加强注册会计师行业管理，规范对会员违规行为的惩戒‚根据《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）和《中国注册会计师协会章程》，制定本办法。第一条为了加强注册会计师行业诚信建设，规范对会员违规行为的惩戒‚根据《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）和《中国注册会计师协会章程》，制定本办法。第二条中国注册会计师协会（以下简称中注协）对会员违规行为实施行业惩戒，适用本办法。第二条中国注册会计师协会（以下简称中注协）对会员违规行为实施行业惩戒，适用本办法。本办法所称会员，是指团体会员和个人会员中的执业会员，即会计师事务所和注册会计师。本办法所称的会员，是指团体会员和个人会员中的执业会员，即会计师事务所和注册会计师。第三条中注协实施惩戒，应当遵循客观、公正原则，坚持惩戒与教育相结合，保障法律、法规以及行业规范得到贯彻执行。第三条中注协实施惩戒，应当遵循客观和公正原则，坚持惩戒与教育相结合，保障法律法规以及行业规范得到贯彻执行。实施惩戒应当以事实为依据，与违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当。实施惩戒应当以事实为依据，与违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当。第四条会员对中注协给予的惩戒，享有陈述和申辩权利；对惩戒不服的，可以提起申诉。第四条会员对中注协实施的惩戒，享有陈述和申辩权利；对惩戒不服的，可以提起申诉。第二章惩戒的种类与适用第二章惩戒的种类与适用第五条中注协对会员违规行为给予惩戒的种类有：第五条中注协对会员违规行为实施惩戒的种类有：（一）训诫；（一）训诫；（二）行业内通报批评；（二）通报批评；（三）公开谴责。（三）公开谴责。第六条中注协认为会员的违规行为应当给予行政处罚或可能构成犯罪的，应当及时提请行政、司法机关调查处理。第六条中注协认为会员的违规行为可能构成犯罪的，应当及时提请司法机关调查处理。第七条会员具有下列违规行为之一的，应当给予行业惩戒：第七条会员具有下列违规行为之一的，根据本办法的规定给予行业惩戒：（一）违反《注册会计师法》有关规定的；（一）违反《注册会计师法》及其他相关法律法规有关规定的；（二）违反注册会计师职业道德规范的；（二）违反注册会计师职业道德守则的；（三）违反注册会计师业务准则的；（三）违反注册会计师业务准则的；（四）违反会计师事务所质量控制准则的；（四）违反会计师事务所质量控制准则的；（五）应当给予惩戒的其他情形。（五）应当给予惩戒的其他情形。第八条会员违反《注册会计师法》第二十条、第二十一条和第二十二条的规定的，视情节给予行业内通报批评或公开谴责。第八条会员违反《注册会计师法》第二十条、第二十一条和第二十二条的规定的，视情节给予通报批评或公开谴责。会员在执业过程中违反其他相关法律法规有关规定的，视情节给予训诫、通报批评或公开谴责。第九条会员违反注册会计师职业道德规范的要求，有下列行为之一的，视情节给予训诫、行业内通报批评或公开谴责：第九条会员违反注册会计师职业道德守则的要求，有下列行为之一的，视情节给予训诫、通报批评或公开谴责：（一）在职业活动中，违反诚信原则；（一）由于经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等因素导致违反独立性要求的；（二）在执行审计、审阅和其他鉴证业务时，违反职业道德守则有关独立性的相关要求；（三）在作出职业判断、发表专业意见时，违反客观和公正原则；（四）未能按照有关规定获取和保持专业胜任能力；（五）在承接业务和提供专业服务时，缺乏适当的专业胜任能力，没有保持应有的关注、勤勉尽责；（三）泄漏客户商业秘密或利用客户商业秘密为自身或他人谋取利益的；（六）违反保密原则，泄露职业活动中获知的涉密信息；（四）泄漏执业中获取的证券交易内幕信息或利用内幕信息为自身或他人谋取利益的;（七）违反相关法律法规，损害职业声誉；（八）向公众传递信息以及推介自己和工作时，夸大宣传提供的服务、拥有的资质，贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作，未能诚实、实事求是，损害职业形象；（九）在提供专业服务时，违反职业道德守则有关收费的相关规定；（十）其他违反职业道德守则的行为。（二）宣称自己具有事实上不具备的专业知识、技能、经验或资质的；（五）对客户或其他有关单位和个人进行强迫、欺诈、利诱的；（六）除法律、法规另有规定外，以或有收费方式提供鉴证服务的；（七）在接任审计业务时蓄意侵害前任注册会计师合法权益的；（八）明示或暗示有能力影响司法机关、监管机构或其工作人员的；（九）利用与司法机关、监管机构或其他具有社会管理职能组织的关系，进行不正当竞争的；（十）为招揽客户而向推荐方支付佣金、回扣，或向第三方推荐客户而收