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节能服务公司享受税收优惠应注意相关条件

目前，我国节能服务公司有4000多家，产业产值突破3000亿元。节能服务公司从事节能

减排项目有营业税、增值税和企业所得税减免税优惠政策，但这些优惠政策仅限效益分享

型项目，还要同时满足相关条件，企业应引起重视。

货物和劳务税

政策规定

免税

《财政部、国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策

问题的通知》(财税〔2010〕110号)明确，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理

项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。节能服务公司实施符合条件的合同能源

管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。

《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》

(财税〔2013〕106号)附件3明确，符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提

供的应税服务免征增值税。

涉税提示

符合条件

节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家

标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)规定的技术要求;

节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合
同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术

通则》(GB/T24915-2010)等规定。

核算要求

享受税收优惠的项目要单独核算，不能单独核算的，不能享受税收优惠政策。享受税收

优惠仅限于节能服务公司与用能企业签订的合同必须是《节能效益分享型》合同。

企业所得税

政策规定

三免三减半

财税〔2010〕110号文件规定，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符

合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年

至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。对

符合条件的节能服务公司，以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业，实施合同能源

管理项目有关资产的企业所得税税务处理按以下规定执行：

1.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期

应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理;

2.能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成

的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理，用能企业从节能服务公司接受有关资产

的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理;

3.能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企

业已支付的资产价款，不再另行计入节能服务公司的收入。

涉税提示

符合条件
具有独立法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状况诊断、节能项

目设计、融资、改造(包括施工、设备安装、调试、验收等)、运行管理、人员培训等服务

的专业化节能服务公司;

节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家

标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)规定的技术要求;

节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合

同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术

通则》(GB/T24915-2010)等规定;

节能服务公司实施合同能源管理的项目符合《财政部国家税务总局国家发展改革委关于

公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税〔2009〕166

号)“4、节能减排技术改造”类中第一项至第八项规定的项目和条件，包括余热余压利

用、绿色照明等节能效益分享型合同能源管理项目;

节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%;

节能服务公司拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才，具有保障项目顺利实施和

稳定运行的能力。

备案管理

节能服务企业享受合同能源管理项目企业所得税优惠的，应在项目取得第一笔收入的次

年4个月内，向主管税务机关备案。涉及多个项目优惠的，应按各项目分别进行备案，并

提供以下资料：

减免税备案申请;

能源管理合同复印件;

国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的《合同能源管理项目情况确认表》，
或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见;

《合同能源管理项目应纳税所得额计算表》;

项目第一笔收入的发票复印件;

合同能源管理项目发生转让的，受让节能服务企业除提供上述材料外，还需提供项目转

让合同、项目原享受优惠的备案文件。

注意事项

享受“三免三减半”