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对国务院新推出的6大减税政策哪些企业将会从中受益

编者按：国务院总理李克强4月19日主持召开国务院常务会议，决定推出进一步减税措施，持续推动实体经济降成本增后劲；会议指出，按照《政府工作报告》部署，深化税制改革、加大减税力度，不断为市场主体减负增力，是深入推进供给侧结构性改革的重要举措，有利于在当前国内外环境错综复杂、不稳定不确定因素仍然较多的形势下，通过优化营商环境，增强企业活力和创新动力，巩固经济稳中向好势头、促进结构升级。本期华税为您全面解读。
针对国务院新推出的6大减税政策，进行分析，重点介绍哪些企业将会从中受益。
一、13%增值税税率降至11%
国务院：一是继续推进营改增，简化增值税税率结构。从今年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负。
受益清单：
税法延伸：（1）营改增后，不考虑税率0和征收率，目前增值税设置了四档基本税率，17%、13%、11%、6%，与主要发达国家相比，税率设置偏多，不符合税收公平、税收中性原则，也不利于后续增值税的统一立法。（2）《立法法》第八条规定税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度只能制定法律，也即全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会拥有立法权。取消13%这一档增值税税率，是否属于税率的确定？后续是否依据立法程序进行立法层面的确认，目前还不得而知（但估计以上企业对此并不关注！）。
二、小型微利企业优惠范围扩大
国务院：二是扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围。自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。
受益清单：
税法依据
企业所得税法第二十八条的规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
小微企业
符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业，从事国家非限制和禁止行业；
工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
税法延伸：此次再度将小微企业减半征收所得税优惠提至50万元，已经超出企业所得税法和实施条例界定的年度应纳税所得税额30万元的标准，后续有待相关立法进一步完善补充。
三、提高研发费用加计扣除比例
国务院：三是提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例。自2017年1月1日到2019年12月31日，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由50%提高至75%。
受益清单：
税法延伸：（1）研发费用加计扣除是企业所得税法层面确立的税收优惠，并明确规定加计扣除的比例为50%，理应全国人大拥有立法调整权限，后续有待进行一步履行立法法程序。（2）按照目前财税[2015]119号文，并没有设定适用加计扣除扣除优惠的科技企业规模标准，科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%中中小企业的标准有待后续明确。
四、创投企业优惠扩大范围
国务院：四是在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点，从今年1月1日起，对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的，可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策；自今年7月1日起，将享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人投资者。政策生效前2年内发生的投资也可享受前述优惠。
受益清单：
税法延伸：（1）创投企业的优惠政策同样是企业所得税法层面确立的优惠政策，有待进一步修订企业所得税法的相关规定，切实落实税收法定原则。（2）对于个人投资者的抵扣应纳税所得额，目前个税领域还是分类税制，具体抵扣的项目如何确定，加之目前对个人所得税的征管工资薪金代扣代缴执行得较好，对于资本类收益代扣代缴以及自主申报并不理想。
五、个人商业健康险可限额扣除
国务院：五是从今年7月1日起，将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国，对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出，允许按每年最高2400元的限额予以税前扣除。
受益清单：
税法延伸：根据财税〔2015〕126号文，对试点地区个人购买符合规定的健康保险产品的支出，按照2400元/年的限额标准在个人所得税前予以扣除，具体规定如下：
（一）取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人，自行购买符合规定的健