财税[2014]75号：十二大问题如何落实？.doc

财税[2014]75号：十二大问题如何落实？

【导读】在充满期待的眼神中，我们的纳税人迎来了加速折旧税收政策的颁布，当然国家税务总局会继续细化操作事项，结合财税[2014]75号，我们如何来理解、分析，预测可能出现的情形，以期从专业的角度，促进政策的有效落地、让纳税人好理解、易操作，减少税务机关与纳税人的争议，这也是每个人的正能量所在。
理解、分析与预测
(1)一张表的理解

(2)六大行业的确认
6大行业无法从税收法规中界定，只能引用国民经济行业分类的标准，且如有多业经营的，或许会从收入上界定比例，但是正如高新技术企业的收入金额确认一样，一方面企业有自己的主营业务收入，税法上的收入却是全部收入，包括投资收益分红等，也包括营业外收入，如个税手续费返还，有了比例，收入的口径是多少，理解上如果不是税法标准认定的，轻易不宜动用税法的收入口径，如某高新技术企业捡到一分钱，结果一下导致研发支出不达标，你说这就否定了人家高新标准，是不是有问题？
但是如果有收入指标，是以上一年的，还是当年度汇算清缴时清算，这个从简单理解的角度，还是以上一年度最好，毕竟纳税人投资，也是考虑历史发展的规划，这跟当年度没有直接一对一关系。
(3)小型微利标准
文件中引用的是小型微利，并非流转税优惠中的小微企业，因此理解上就是所得税法及实施条例界定的小型微利企业的标准，这样也省得打架，即：
从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
不管人家是不是有意安排，只要达到了标准，就应认可人家享受，主观安排并非就是违背税法规定，比如上面多雇佣一个人与少雇佣一个人的安排。
(4)何谓新购进
明确是2014年1月1日后新购进，即购进固定资产的实现在此之后，通俗的理解可以以固定资产在2014年1月1日及之后入账，而不是简单的看发票何时候开的，如有可能2013年底开的发票，或者到现在还没有开具发票，这是流转税的政策确定是否符合规定的标准。当然税会之间有些小的差异，但整体差异不大。
有人说2013年12月购入的，2014年1月计提折旧，算不算，这是看计算规则，而不是行为发生的判断，是有问题的。有的人说我调账行不，这就有造假的行为了，同时呢，幸好这个文件出的晚，不然也有象增值税一样采购时间安排的空间了，好象对于财务工
(7)备案不
国税发[2009]81号文件规定了加速折旧备案的要求，本次估计思路一样，也是要求备案，且可能也是总机构一并备案，不劳分支机构自己折腾。但千万别再出忘了备案不让享受的理解，而是可以补充备案享受的条件，这一点，应正在推动中了，国税发[2008]111号的规定“对列入备案管理的企业所得税减免的范围、方式，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局（企业所得税管理部门）自行研究确定，但同一省、自治区、直辖市和计划单列市范围内必须一致”，估计也要更新了，别让地方自己搞的越来越多备案了。
这个备案，最好年底汇算前一块办理了，不要有发生就办理，如原来的规定中，企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关备案，这得折腾晕人!
(8)关于追溯调整
这都快到年底了，还从2014年1月1日执行，如何操作，如果非要人家会计先行，那从操作的月份追溯调整吧，如果不要会计先行，汇算清缴再说吧。
在季度或月度申报的时候，仍按会计上的来，无论是会计采用加速还是不采用。
(9)关于国税发[2009]81号加速折旧的融合
81号基本上是个程序性的规定，也有实务性的，现在如果再出加速折旧的，两个要彼此融合，但81号作废的可能性不大，但如果有彼此矛盾的，则应让纳税人选择最优的适用。
(10)存量资产的处理
有的人说，5000元标准没有提新购进，能否追溯到头，只要2014年没有提完的，我2014年全提了，行不行，小编的理解，最好不需要这样，还是从新理解易操作、鼓励内需与征管把握。
(11)何为专用、共用
这个问题没有人说的清，是需要企业举证清白的，如果造假，那还是企业自己的问题了。但是如果企业购买时是用于研发，但用了二天研发完了，这个还让不让按优惠政策处理，小编认为既然是鼓励，同时也要有漏洞的防范，如果不研发了，理论上要做调整处理，不过这谁能查的明白，都一次性税前扣除了，人家愿意花钱，就让人家享受吧，至少鼓励了内需。
(12)研发费用加计扣除
遵照以上观点，小编认为在满足加计扣除的规定前提下，以税前扣除的金额作为基数，如果政策进一步要求会计先行，则与会计上有一定的