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企业财务集团公司内部审计策略

企业集团财务公司，简称“财务公司”，是指以加强企业集团资金集中管理和提高资金使

用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。自1987年中

国人民银行批准成立第一家财务公司至今，财务公司数量与资产规模增长迅速，截至

2013年底已发展到270余家，资产总规模超过25000亿元。越来越多的企业集团认识

到，通过财务公司实现对资金结算、调度和运作的系统化管理，可以更好地实现产业资本

与金融资本的融合，最大限度地发挥资金整体使用效益和价值增值作用。

由于财务公司兼具一般企业与金融企业的双重特征，内部审计在制定审计策略和选择审

计方法上也有别于其他类型企业。

一、财务公司的行业特点

（一）面向更多的“利益相关者”

财务公司比其他类型企业面对更多的“利益相关者”。财务公司发端于企业集团内部金

融服务需求，经营的是特殊产品—货币资金，作为产业资本与金融资本连接的纽带和桥

梁，一方面需符合企业集团对资金管理的内在要求，另一方面又与金融市场对接，除为集

团成员单位设计或寻找适合产业发展的金融产品外，还需参与金融市场内部融资和证券交

易等活动。财务公司这种生产性与金融性的双重特性，决定其在政策监管层面既受制于国

家职能部门对一般类型企业的管理，同时还需符合中国人民银行、银监会等金融监管机构

的行业监管要求。在经营管理层面，既要满足集团总部资金集中统筹管理的需要，同时还

要向各层级成员单位提供个性化的金融服务；在经营绩效考量方面，既要追求组织利益最
大化，还需兼顾集团总部总体经营目标和策略。

（二）经营目标的多重性

财务公司业务经营面临多重目标，既有自身的盈利要求，也要符合集团总体投融资战

略，还要为集团各成员单位提供比银行等其他类型金融机构更符合行业特点的金融服务，

因而对财务公司业绩评价不仅包括盈利等效益指标，合规及风险防控等方面指标，追求企

业集团整体利益最大化和为集团主业乃至其上下游产业链提供完善的金融服务，往往成为

财务公司的主要目标。

二、内部审计策略

（一）以为企业集团提供资金管理和综合金融服务能力为视角，评价财务公司经营活动

的合法性、适当性和有效性

1.以财务公司资金归集为视角

资金归集管理是财务公司的基本功能。近年来，企业集团资金管理体系日臻完善，参与

资金归集的各层级成员单位持续增加、归集账户和资金数量增长迅速，特别是随着总分账

户等先进结算工具的运用和银企直连交互系统不断优化，财务公司资金归集的宽度和深度

都得到进一步拓展，内部审计需更多关注资金归集环节结算业务操作的合规性和资金归集

工作的效能效果。

在资金归集操作层面，通过对成员单位资格认证、银企间合作合规性进行审计，测试归

集资金来源的合法性和借助银行通道结算的安全准确和及时性。

在资金归集内部管理层面，通过授权审批、岗位制衡等审计，达到及时发现和规避操作

风险等目的。与此同时，从资金集中度、银企合作规模、范围与契合度、资金收付系统运

行效率和数据反馈的全面及时性、面向客户(包括集团与成员单位)的服务功能宣传、客户

服务响应等方面对资金归集业务的效能和效果进行评价。
2.以信贷和中间业务服务为视角

信贷业务是财务公司为企业集团提供金融服务最为直接和重要的手段。包括流动资金贷

款、票据承兑贴现、应收账款保理、融资租赁、买方信贷、组织银团贷款等。此外，财务

公司还通过提供委托贷款、票据增信、担保、开具资信证明等中间业务服务，提升成员单

位融通和运营资金等能力。

在信贷与中间业务审计过程中，需重点关注贷款的审核检查是否遵守贷款管理相关规

定，授信、担保、票据贴现、贷款利率等业务是否符合国家有关规定和企业集团要求，及

时发现和规避信用风险和合规风险。

此外，通过对信贷产品设计多样与科学性、资金成本测算精确性以及信贷资金发放与结

算便捷性等内容的审计，评价财务公司的信贷与中间业务服务能力。

3.以资金运营和管理能力为视角

财务公司归集到的资金除用于信贷资金投放外，存量资金的动态管理和整体资金使用是

评价财务公司资金运营和管理能力的重要指标。存量资金的动态管理主要包括资金备付计

划和以通过同业存款、回购和同业拆借等方式调剂资金余缺。整体资金使用主要是指财务

公司以谋取资金效益最大化为目的将存量资金盈余及其他渠道融人资金通过债券、基金、

证券、金融理财产品、金融股权等进行的投资活动。

在存量资金动态管理审计中，需重点关注公司一、二级备付资金账户设置、备付资金数

量形成依据和审批程序以及应对突发资金短缺备用的融资渠道等。此外，同业存款总量控

制和利率及期限错配管理、回购和同业拆借期限和数量管理也是内部审计需要关注的