费用跨期审计调整分录.doc

费用跨期审计调整分录

1、错账更正。
借：以前年度损益调整
借：管理费用（销售费用等成本费用科目）这里要用负值表示啊。
所以没有贷方了，如果软件通不过的话，就设置一下就解决了。
成本费用除了结转之外，不用走贷方啊。
2、然后再结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
以前年度存在差错，差错更正的账务处理计入所审计年度的当年业务中，或虽然对以前年度差错进行了报表更正，但未进行账务调整处理。
处理原则：要善于运用未分配利润项目进行调整。但仅限于影响损益类的，对于资产负债类项目，一般不做调整，除非金额有错误，或存在摊销、准备的情况，仅对摊销准备部分进行调整。
【例题】A和B注册会计师在审计Y公司2009年度会计报表时，通过实施销售的截止测试，发现Y公司2010年1月主营业务收入和成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2009年12月已符合销售收入确认条件，因此按有关规定建议作如下审计调整分录：借记应收账款1170万元，贷记营业收入1000万元、应交税金-应交增值税（销项税额）170万元；同时结转相应的主营业务成本，借记营业成本900万元，贷记存货-甲产成品900万元；并补提相应的坏账准备，借记资产减值损失-计提的坏账准备117万元，贷记应收账款-坏账准备117万元。Y公司接受审计调整建议，对2009年度会计报表予以调整，但未对2010年度的相关会计记录进行调整。
该笔应收账款在2010年12月31日尚未收回。
假定Y公司采用账龄分析法计提坏帐准备,对于1年内的应收帐款的坏账准备比率为10%,1-2年的坏账准备比率为30%,2-3年的坏账准备比率为50%,3年以上的坏账准备比率为100%。
要求:对上述情况分析,是否存在错误,如果存在错误,请提出调整建议并编制调整分录。
『正确答案』2011年,A和B注册会计师应提请Y公司作以下调整分录：
借：营业收入1000
贷：营业成本900
未分配利润－年初100
借：未分配利润－年初117
资产减值损失计提的坏账准备117
贷：应收账款坏账准备234
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！