问答必须知道销售自行开发的房产项目预收款如何开具发票.doc

问答必须知道销售自行开发的房产项目预收款如何开具发票

案例概况
吉祥房地产开发有限公司是增值税一般纳税人,2017年1月12日收到张三预付购房款10万元.问吉祥公司如何给张三开具发票?
税务分析
一、政策依据
《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号).
二、税务分析
《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第九条第十一项规定,增加6未发生销售行为的不征税项目,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形.
未发生销售行为的不征税项目下设601预付卡销售和充值、602销售自行开发的房地产项目预收款、603已申报缴纳营业税未开票补开票.
使用未发生销售行为的不征税项目编码,发票税率栏应填写不征税,不得开具增值税专用发票.
【小结】未发生销售行为的不征税项目用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形,发票税率栏应填写不征税,不得开具增值税专用发票.具体情形有3种:
1.预付卡销售和充值;
2.销售自行开发的房地产项目预收款;
3.已申报缴纳营业税未开票补开票.
三、案例解析
根据以上规定,吉祥房地产开发有限公司应给张三开具的增值税普通发票,税率栏填写不征税.
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