出口退税问答2014年11月27日.doc

出口退税问答2014年11月27日

1.问：报关单上运费为人民币，可以退税吗？需要一些特殊的手续或材料吗？公司原来退税的报关单上运费一直都是美元，该笔出口报关单上金额为美元。
答：出口报关单上运费为人民币，只要不是出口取消退税率的商品，且符合其他退税规定，是可以退税的，不需要特殊的手续或材料。
2.问:我公司是外贸企业‚退税率为0的出口商品，2014年7月出口，进项税额已经全部转出作为成本。现发现错误，要计提增值税，可不可以从本月需要转出的进项税额中扣除这部分和转出相等的税额直接进行抵扣，而不开具出口转内销证明呢？
答:您公司是外贸企业，2014年7月出口退税率为0的商品，进项税额已全部转出作为成本，应视同内销计提增值税销项税额，可以从本期需要转出的增值税进项税额中扣除该部分和转出相等的税额，而不开具出口转内销证明。
3.问：我公司是生产企业，附上的来款单主要作用是什么，证明交易存在吗？，我上个月来款写的从港务查的，但和实际来款有出入，实际来款又有许多手续费，所以来款按照那个呢？
答：如果是中间的转汇银行所扣除的手续费，计入“财务费用-汇兑损益”科目，对退税没有影响。
4.问：我公司8月出口国外一批货物，免抵退手续均已审批完毕，本月因此批产品质量问题需向此公司赔款1700美元，请问会计上和税务上，出口退税上要怎么处理？
答：销货方因所售产品的质量存在问题，支付赔偿金给购货方。我们需要明确的是，支付的赔偿款是产品本身的质量问题，还是由于产品质量而引发了购货方相关的损失而支付的赔偿。
（1）如果是产品质量出现问题，对于销货方而言，所支付的赔偿金实际上相当于对购货方销售货物的折扣或折让，应该按照折扣、折让的相关规定进行账务处理。《企业会计准则第14号――收入》中规定，企业已确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在实际发生时冲减当期销售商品收入‚但销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》，销售折让的会计处理与销售退回的会计处理相同。如果符合《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）第五条规定：出口货物由于该公告附件3所列原因（其中第2项：因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。原因代码：02）的，不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的，如按会计制度规定须冲减出口销售收入的，在冲减销售收入后，属于该公告第二条所列出口企业应在申报退（免）税时，属于该公告第四条所列出口企业应在退（免）税申报期截止之日内，向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，提供附件3所列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理，出口退税就不需再作处理。
（2）如果是由于产品质量而引发了购货方相关的损失而支付的赔偿，对该笔赔偿金直接计入营业外支出，不用开具红字出口发票。根据企业所得税法规定，这是与生产经营有关的支出，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，可以在税前扣除。出口退税不需处理。
5.问：我公司有票退运货，已办理了出口已退税（未退税）证明，忽然发现开的证明上的提单号写错了，这个证明还能作废重新开具吗？
答：出口退税审核系统已开具的《出口货物退运已补税（未退税）证明》不能作废重新开具，因为该系统对此证明没有作废功能。
6.问：我公司7月份内销一批货物，开具增值税专用发票给对方，对方已经认证。本月销售反馈信息，7月份开票内容有误，需要开具红字发票。请问具体流程。
答：根据国税发[2006]156号规定‚可要求购买方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》‚《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证‚购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票。
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小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！