税务稽查争议案例解析(3).doc

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税务稽查争议案例解析(3)（老会计人的经验）
案例五：财政补贴收入是否缴纳流转税
案例概览
A公司生产塑料机械，2012年3月与省经信委签订项目协议，承诺研发生产精密高效节能大型注塑机，项目总投资3500万元，实施期限为2012年1月至2013年12月31日，项目经济指标为达产后年度产量1500台，产值5000万元，新增利润1200万元，新增税金800万元。还有项目技术指标和研发成果数量要求。企业于2012年5月取得财政拨款300万元，取得省经信委和财政厅共同下发的专项拨款用途文件。
请问：A公司取得的财政拨款应如何进行税务处理？是否需要缴纳流转税？
解决问题的思路：
对价外费用的认识：
增值税的价外费用是指销售方向购买方在正常价款之外收取的费用。案例中企业生产设备后出售给客户，而300万财政拨款是财政上的补贴，并不构成价外费用，不需要缴纳流转税。
是否与政府部门之间存在货物交易或劳务交易？补贴收入与之是否有直接关系？
此前某房地产企业接受政府的3000万元对大明宫遗址进行修缮，大明宫修缮的受益人是政府，该房地产企业与政府之间形成了交易，因此税务机关要求对这3000万征营业税是合理的。反之，如果是房地产企业向政府购买了一块10亿的地皮，政府返还其3亿，由于是政府向企业出售，并不是企业向政府出售，获得的3亿补贴不构成营业税的纳税义务。案例中的A公司并没有与政府之间有交易行为，因此也不构成流转税的纳税义务。
案例六：互抵交易中的税务争议
案例概览
R公司为服装生产企业，2013年1月，R公司以从E贸易公司购进某种进口布料10‚000米用以成衣生产，该布料的进口价格一般为4.2元/米。R公司委托E公司生产，由R无偿提供设备，作为交换，R要求E削减加工费，并签订了相关合同。
问题：现税务机关提出R公司应按抵减的加工费视同销售补交租赁收入的17%增值税销项税额，同时，补计企业所得税应税收入。而企业认为，如果双方正常结算，双方的进、销项税额相等，收入、成本相等，不会产生少交国家税款的结果，不应单方面补税。
如何看待上述争议？
营改增之后，向他人无偿提供应税服务的，如运输、宣传、仓储等，除了列举的抗争救灾等，都需要视同销售。所以R公司无偿提供设备，税务局要求视同销售是有依据的。
在2008年新企业所得税法实施条例中规定，以劳务进行交换、以劳务作价投资、无偿为他人提供劳务等都被纳入了企业所得税视同销售的范围。所以税务局要求企业所得税视同销售也是有依据的。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。