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货币资金舞弊很严重如何防范需知道

出纳承担着管理企业现金的重任，既然做了出纳这一行，就要严格遵循执业规则和出纳的

岗位要求，尽心尽力为企业管理好现金，防止现金舞弊现象的出现。但是在实际工作中，

总是由于各种各样的理由和原因，在现金管理和货币资金方面会出现一些不当的舞弊现

象。货币资金的舞弊是企业经营过程中的一大顽疾，影响着企业的正常运行，威胁着社会

经济活动的秩序。

一、货币资金舞弊常见的主要手法

1．伪造、改动、作假原始凭证

由于原始凭证种类繁多、来源广泛、形式各异，因而往往成为造假者舞弊的重要途径之

一。其主要是经办人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件更改发票或收据上的金

额，从而将多余的资金占为己有。

2．隐瞒截留侵占收入，不入账、少入账或延迟入账

例如，会计人员通过不开票据将收到的收入不入账，或少开票据、票据各联金额不一致

等手段，使列账的收入票据金额小于实际收款金额，从而侵吞收入。再如客户交纳货款，

出纳员收得现金后，用自己的空白发票或收据开给客户，这样收到的钱就无需入账，甚至

于还有企业的经办人员通过在复写纸下面放置白纸，利用假复写的方法，使存根的金额与

实际金额不一致贪污收入。

3．篡改付款信息，冒领款项

例如，有企业出纳篡改工资明细，将本应支付给职工的工资扣减一部分发放到自己私设
的户头上。

4．私签支票，盗用印鉴，擅自提现

例如，有企业出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票之后，趁印鉴保管不

当时盗用签章提取现金，既没有留存根也没有入账，从而将提取出来的现金据为己有。这

种案例主要发生在支票管理制度混乱，内部控制制度不严的单位。

5．虚列费用，设账外小金库，私分公款

例如，企业虚构发票内容，开具办公用品发票套出现金，将大量资金转移到大账之外的

私人账户，用来进行非法行为。

6．利用计算机造假

例如，非法篡改计算机的输入资料，或伪造资料输入计算机，从而达到侵占资金的目

的；或是编制非法程序或篡改计算机指令，使计算机在资料处理中发生错误而从中获利。

会计信息化数据越集中数据的可见性也越低，人们基于对计算机的信赖使该舞弊手法较手

工会计核算有更大的隐蔽性和欺骗性。

7.涂改、伪造银行对账单

例如，涂改银行对账单上的发生额，使银行存款和银行存款日记账的数据相等，更有甚

者伪造银行对账单及业务章，人为将银行存款和银行存款日记账的余额调整至相符。

二、货币资金舞弊具体案例

1．某单位出纳挪用公司资金，有一家国有单位的出纳采用头尾不一的方法，比如在开

出银行支票的时候，支票联填的金额是1万，但是存根联的金额是1千，因为该单位的银

行存调节表是该出纳编制的，所以长期以来，出纳挪用公司款项用于炒股票，然后几个月

以后还一次，在行情好的时候可以很快还回，但是当大盘不好的时候资金窟窿越来越大，

终于事发，其实这样的问题只要把银行对账单拿来让第三人核对，就不会出现这样的问
题。

2．还有一次去温州审计的时候发现一个很可笑的问题，因为公司要转让，让我们去审

计，然后公司出纳知道后就没来上班，电话也打不通了！在我们审计前几年该公司的凭证

的时候，发现这个出纳很多报销的凭证里根本没有原始单据，怎么会出现这样的情况呢？

原来该公司会计是兼职的，所以报销什么的都是出纳来处理的，虽然报销要经理签字，但

是她采用了将之前报销（去年）的单据撕下来，重新报销，因为之前的单据都有经理的签

字，兼职会计也没有仔细核对，导致10来年该出纳侵吞公司财产30多万。

3．某股份公司就已将28500万元以存单质押的方式为控股股东及其关联公司提供全额

银行承兑保证。质押期满，控股股东及其关联公司却无力偿还，导致公司存款28500万元

已被银行扣除；同时以公司名义借贷，由公司保证以其资产抵押或第三方保证的共计

31700万元的10笔银行借款也被控股股东占用。以上占用资金合计60200万元，而该公

司从未就该银行存款质押做出披露，投资者还真以为这些都是公司能够支配的自由现金.

如果我们审计的时候只看到存单的复印件而看不到原件就会得出错误的结论,认为公司的

货币资金是真实存在的。

防范货币资金舞弊的应对方法建议：把好用人关，确保办理货币资金业务的人员具备良

好的职业道德，忠于职守；建立货币资金业务岗位责任制，明确职责权限，确保办理货币

资金业务不相容岗位的分离、制约和监督；建立轮岗交流机制，实行关键岗位轮换制度和

强制重点岗位员工休假制度；健全电算化系统应用控制措施，加强保密和安全教育；加强

与票据及印鉴管理；加强现金和银行账户的管理，定期核对银行对账单等。通过各种方

法，遏制企业货币资金的舞弊行为，不给舞弊者以可乘之机。

三、防范货币