购销光伏电力如何开具发票.pdf

购销光伏电力如何开具发票

夏季是光伏发电的丰电季节，电力公司和发电厂购销光伏电力该如何开具发票？

一般纳税人销售光伏电力：自开增值税专用发票

增值税专用发票使用规定第十条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购

买方开具专用发票。假设某增值税一般纳税人企业向电力公司销售光伏电力5000元，应

据实开具：“销售金额5000元，销项税额850元（5000×17%）”。

《财政部、国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》（财税〔2013〕66号）规

定，销售自产的利用太阳能生产的电力产品，增值税即征即退50%。即征即退包含了征与

退两个环节：先足额计算销项税额，后退还增值税50%（而不是销项税额的50%）。但即征

即退优惠对开具发票并无影响。

小规模纳税人企业销售光伏电力：自开普通发票

发票管理办法第十九条规定，通常情况下，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况

下，由付款方向收款方开具发票。虽然《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企

业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定“月销售额不超过2万元的企业或

非企业性单位暂免征收增值税”，但享受免税待遇的企业同样可以开具普通发票。

假设某增值税小规模纳税人企业向电力公司销售光伏电力5000元，不管其月销售额是

否达到2万元，都应据实开具普通发票：“销售金额5000元。”

其他个人和不经常发生应税行为的非企业性单位销售光伏电力：由电力公司开具普通发

票
这就是发票管理办法所称的“特殊情况”。《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式

光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32

号）规定，这类情况由国家电网公司所属企业开具普通发票。如果购销额在2万元以下，

那么销售方享受财税〔2013〕52号文件规定的免税优惠，只需开具普通发票。如果购销

额超过2万元，则销售方要缴纳增值税（此类纳税人适用3%征收率，同时适用增值税即

征即退50%的优惠），国家电网公司所属企业不仅要开具普通发票，还要代征增值税。比

如A宾馆不是增值税纳税人，当月销售光伏电力21630元（含税价），电网公司应开具普

通发票：“A宾馆销售电力21630元”，并代征增值税315元[21630÷（1＋3%）

×3%×50%]。

当然，代征需要授权，税务机关会与国家电网公司所属企业签订《委托代征协议书》，

国家电网公司所属企业不能拒绝代征义务，而且要将发电户名称（姓名）、地址（住址）、

联系方式、结算时间和结算金额等信息进行详细登记，以备税务机关查验。