旅游、饮食服务企业营业外支出的核算.doc

旅游、饮食服务企业营业外支出的核算

1．营业外支出的项目
营业外支出是指旅游、饮食服务企业发生的与企业经营活动没有直接关系的非经营性费用。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出、提取的固定资产减值准备、提取的无形资产减值准备、提取的在建工程减值准备等。其中：
非常损失是指旅游、饮食服务企业由于客观原因造成的、在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失，如自然灾害等造成的资产损失；
罚款支出是指旅游、饮食服务企业由于违反经济合同、税收法规等规定应确认的损失；
捐赠支出是指旅游、饮食服务企业对外捐赠的各种资产价值。
2．营业外支出核算的账户设置
旅游、饮食服务企业应当设置营业外支出账户核算所发生的营业外支出的增减变动情况。该账户亦属于损益类，其借方登记各项营业外支出的发生数，贷方登记期末结转本年利润账户的数额，期末结转后该账户应无余额。其明细账应按营业外支出的项目设置。
3．营业外支出的账务处理
旅游、饮食服务企业的营业外支出应当按照实际发生的金额进行核算。发生营业外支出时，应直接冲减企业当期的利润总额。
(1)营业外支出的发生
旅游、饮食服务企业有关营业外支出发生时的账务处理综述如下：
①在生产经营期间，清理固定资产发生的净损失，
借：营业外支出处置固定资产净损失
贷：固定资产清理
②在清查财产过程中，转销的固定资产盘亏，
借：营业外支出固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢
③发生的罚款支出、捐赠支出，
借：营业外支出罚款支出或捐赠支出
贷：银行存款等
④货物在运输途中发生的非常损失，
借：营业外支出非常损失
贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢
⑤出售无形资产，按实际发生的处置净损失，
借：营业外支出出售无形资产损失等
贷：无形资产等
⑥按规定计提固定资产、无形资产和在建工程的减值准备，
借：营业外支出计提的固定资产减值准备
计提的无形资产减值准备
计提的在建工程减值准备
贷：固定资产减值准备
无形资产减值准备
在建工程减值准备
【例1】某修理公司10月份以银行存款支付税收滞纳金800元。编制会计分录如下：
借：营业外支出罚款支出800
贷：银行存款800
(2)营业外支出的结转
期末，旅游、饮食服务企业将营业外支出账户的余额转入本年利润账户时，应借记本年利润账户，贷记营业外支出账户。
【例2】某咨询企业9月份营业外支出总额为3200元。月末将其结转本年利润账户时，编制会计分录如下：
借：本年利润3200
贷：营业外支出3200
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！