我国现行会计信息监管的问题与对策分析.doc

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我国现行会计信息监管的问题与对策分析【会计实务经验之谈】
【摘要】会计信息监管是针对会计信息失真现象实施的一种监管行为。但是从我国目前的情况来看，我国现行会计信息监管过程中存在着许多问题，这些问题严重影响了会计信息监管的效果。本文就这些问题提出相应的解决方案，为消除会计信息失真现象提供解决思路。
【关键词】会计信息；行政监管；管制体制
20世纪初以来，公司财务舞弊的现象在国内外都大量出现，这也透露了资本市场监管的薄弱之处，由此引起了对会计信息监管问题的重新思考。据统计，我国从2001年至今因涉嫌造假、违法行为或合谋舞弊的上市公司、证券机构以及会计师事务所被中国证监会处以行政处罚的数量平均达到17件，这就透露了我国会计信息监管体系存在着较大的问题，因此，加强会计监管也就成为国内外市场管理者和社会公众的共识。
一、会计信息监管的内涵界定
目前，对会计信息监管的定义较少。下面列举三种比较典型常用的定义，作为本文对会计信息监管的内涵界定的基础。
吴联生认为：会计信息管制即为政府对会计信息市场的干预，包括对会计信息的供求关系及会计信息质量、数量与表现形式的管制。具体讲，会计信息管制包括对会计信息的确认、计量和披露的管制，而会计披露的基础是会计确认和会计计量，因而，会计管制集中体现在对会计报告所披露的会计信息的供求关系及其内容与表达方式的管制上。
刘爱东、郑秦认为：会计信息管制是指政府对会计信息生成、披露、使用过程的干预，包括对会计信息的供求关系、披露要求、信息质量以及表现形式的管制。由于“监管”和“管制”的含义相同，所以上面所提的“会计信息管制”就是“会计信息监管”。
此外，徐长经认为：上市公司会计信息监管是指以矫正和改善上市公司会计信息披露问题为目的，政府机构和中介组织依照有关的法律和规章、通过法律、经济、行政等手段，对上市公司的会计行为所进行的干预、管制和引导。”
综合上述会计信息监管的各种定义，本文对会计信息监管的界定是：会计信息监管是指政府及非政府机构以提高会计信息质量为目的，依照有关的法律和规章，通过法律、行政等手段对企业的会计行为所进行的干预和引导。
二、我国现行会计信息监管的问题
(一)政府行政监管存在着弊端
1.政府监管无效率
由于政府权利授予的垄断性，从而缺乏对监管权利行使的监督机制，造成监管人员的不作为行为和监管效率的低下。在对上市公司进行的监管活动中，监管者需要对被监管单位的财务信息进行检查、取证等一系列的程序，调查是否在信息披露等财务信息上存在着舞弊或违规行为。监管者会有两种情况，一是迫于外界一定的压力或阻力；二是从本身的利益出发，考虑到在履行监管权力时需要做大量的工作，花费大量的精力或时间，不愿意过于疲劳地工作，在这两种情况下，监管者都会选择“偷懒”。然而，外部却缺乏对这些监管者的监督，因此，对于监管者来说，他们不需要为自己的不作为行为付出任何代价，由此造成了政府监管的无效率。
2.监管部门设置缺乏协调性
我国现行的会计信息监管体系包括对信息生成过程的监管和对会计信息披露的监管，分别由财政部和中国证监会负责。在会计信息生成的监管中，财政部可以拟制定会计法律法规，并负责会计准则以及对会计管理制度的制定。中国证监会负责对会计信息的披露作出规范并对会计信息披露进行监督。由于这两个部门之间不存在隶属关系，而会计信息从生成到披露具有一定的连续性，这就使得两部门的职能不可避免的造成重复监管，或产生监管盲区，造成财政部不清楚自己制定准则和制度是否适合中国证监会，而中国证监会也不太清楚自己制定的会计信息披露规则是否对财政部有影响。可见，这种现象的出现主要在于监管部门之间缺乏一定的协调性。
(二)会计信息管制体制存在缺陷
1.外部管制体制的缺陷
我国监管模式是由国务院证券监督管理机构依法对全国证券市场实行集中统一的管理，属于政府主导监管型。中国证监会作为全国性的证券监管机构，对全国证券市场实行统一监管，向国务院负责和报告。中国证监会要加强对证券交易所、证券业协会、参与证券服务中介机构的监管以及对各地的派出机构进行管理。全国三十多个证监会派出机构主要针对当地的拟上市公司进行监管；证券业协会主要对其证券公司的成员实行自律监管；证券交易所对上市公司以及交易所的会员单位进行实时自律监管；证券公司对拟上市公司和上市公司再融资实行承担内部核查的职责；证券服务机构对所服务的机构和项目承担核查的职责，由此形成全国统一、多层次、不同水平的证券主体积极参与的证券监管体系。
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